- Wat heeft TEAC precies gezegd en voor wie heeft deze verandering gevolgen?
- Hoe komt deze verandering ten goede aan zelfstandigen?
- Welke zelfstandigen kunnen in aanmerking komen: belangrijkste eisen
- Hoe kunnen zelfstandigen rectificatie aanvragen en waar zij rekening mee moeten houden
De recente resolutie van het Centraal Economisch-Administratief Hof (TEAC) heeft een nieuwe geopend spaarroute voor duizenden zelfstandigen Dat ze kochten hun gewone verblijfplaats vóór 2013 en zij blijven onderworpen aan het overgangsregime van de oude aftrek voor investeringen in woningen. Het bureau heeft bevestigd dat, wanneer deze belastingbetalers hun huis verkopen en een deel van de prijs gebruiken om de uitstaande hypotheek af te betalen, het afgeschreven bedrag ook deel kan uitmaken van de hypotheekrente. de basis van de aftrek.
De verandering is niet gering. Tot nu toe heeft het ministerie van Financiën deze aftrek bij de meeste verificaties afgewezen. Maar de TEAC heeft uniforme criteria en dwingt de Administratie te accepteren dat de opzegging van de lening – altijd met de maximale basislimiet van 9.040 euro – wordt beschouwd als een investering in een gewone verblijfplaats in het jaar van verkoop.
De belastingadvocaat en partner van Tax Litigation, José María Salcedo, benadrukte dat dit nieuwe criterium “bindend is voor de administratie” en dat het onmiddellijk effect kan hebben: “belastingbetalers kunnen verzoeken om rectificatie van de afgelopen vier jaar Ja, toen ze de woning verkochten en de lening afbetaalden, hebben ze dat bedrag niet in de aftrek toegepast.”
Verder heeft de deskundige uitgelegd dat de procedure is eenvoudig en toegankelijk, zelfs voor mensen zonder technische kennis. “Je hoeft alleen maar de zelfbeoordeling opnieuw in te dienen in Renta Web, de basis van de aftrek voor de gewone verblijfplaats te wijzigen, aan te geven dat deze corrigerend is en deze te verzenden”, verduidelijkt Salcedo.
Welke zelfstandigen worden getroffen door de nieuwe TEAC-criteria voor het opzeggen van hypotheken?
Veel zzp’ers die hun eerste woning met een openstaande hypotheek verkochten, konden dat wel een deel van de inkomsten uit niet-voorgeschreven jaren terugkrijgenzolang ze aan de wettelijke vereisten voldoen en het betaalde bedrag kunnen rechtvaardigen.
De TEAC-resolutie regelt eindelijk een kwestie die al jaren voor conflicten tussen de belastingbetalers en het ministerie van Financiën zorgt: of de opheffing van de hypotheek op een gewone verblijfplaats -betaald met het geld verkregen door de verkoop ervan- Het kan ook worden afgetrokken als een investering in een gewone verblijfplaats. De rechtbank heeft dit bevestigd, op voorwaarde dat het om een woning ging gekocht vóór 2013 en de belastingplichtige paste deze tijdelijke aftrek toe.
Deze wijziging treft vooral zelfstandigen die hun woning vóór de afschaffing van de aftrek hebben verworven en deze in de loop der jaren met een uitstaande lening hebben verkocht. In al deze gevallen had de Algemene Directie Belastingen volgehouden dat het bedrag waarmee de hypotheek moest worden kwijtgescholden, niet aftrekbaar was, omdat de woning op het moment van betaling al was overgedragen. De TEAC breekt met deze interpretatie en verduidelijkt die de oorsprong van geld -als het uit de verkoop komt of uit eigen spaargeld- verandert niets aan het recht op aftrek.
Het Hof begrijpt dat Het opzeggen van de lening is onderdeel van de investering die gedaan wordt om de woning te verwervenzelfs als het op dezelfde dag van de verkoop wordt betaald. Wat relevant is, is niet de herkomst van de middelen, maar veeleer dat deze laatste betaling een schuld kwijtscheldt die rechtstreeks verband houdt met de aankoop van de eerste woning. Dat is waarom, De TEAC stelt degenen die de hypotheek afbetalen met het geld uit de verkoop gelijk aan degenen die de hypotheek hadden kunnen afbetalen met persoonlijk spaargeld..
Het resultaat is een veel gunstiger criterium voor belastingbetalers, inclusief zelfstandigen, dat bovendien door alle kantoren van de Belastingdienst moet worden toegepast, waarbij territoriale verschillen en geweigerde terugbetalingen zonder wettelijke basis worden vermeden.
Zelfstandigen mogen de aftrek toepassen op het INKOMEN van het jaar waarin zij hun hypotheek hebben opgezegd
Het belangrijkste voordeel voor zelfstandigen is dat zij de aftrek die op hun inkomen wordt toegepast, kunnen verhogen voor het jaar waarin zij hun hoofdwoning hebben verkocht. Tot nu toe stond de Schatkist alleen aftrek toe voor vergoedingen betaald tot de dag van de verkoop. Met de nieuwe TEAC-criteria kunnen ze ook de totale kwijtschelding van de lening meenemen in de aftrekgrondslag, “steeds met de jaarlimiet van 9.040 euro. Dat vertaalt zich in een maximale besparing van 1.356 euro per jaar”, merkte Salcedo op.
Dit kan een aanzienlijke hulp zijn. Veel belastingbetalers betaalden op dezelfde dag grote bedragen (20.000, 30.000 of zelfs meer) en Ze pasten de aftrek alleen toe op de maandelijkse betalingen. Die definitieve afschrijvingsbedragen kunnen ze nu aan de basis toevoegen, wat tot relevante rendementen kan leiden.
Volgens Salcedo: “Er zijn nogal wat zelfstandigen die de aftrek kunnen verhogen voor het jaar waarin ze hun woning hebben verkochtomdat ze destijds alleen de gewone termijnen berekenden en niet de opzegging van de lening.” En hij voegt eraan toe dat, aangezien het een bindend criterium is, “Het ministerie van Financiën is verplicht dit te aanvaardentenzij u de documentatie wilt bekijken.'
In de praktijk betekent dit dat elke zelfstandige die zijn hoofdwoning met een openstaande hypotheek heeft verkocht, een deel van de personenbelasting die hij in de laatste niet-voorgeschreven jaren heeft betaald, kan terugkrijgen, op voorwaarde dat hij voldoet aan de vereisten van de tijdelijke aftrek en het op de dag van de verkoop afgeschreven bedrag kan rechtvaardigen.
Welke zelfstandigen kunnen in aanmerking komen: belangrijkste eisen
Niet alle zelfstandigen kunnen deze uitgebreide aftrek toepassen. De TEAC heeft duidelijk gemaakt dat dit voordeel alleen gevolgen heeft voor degenen die vallen onder het overgangsregime van de oude aftrek voor investeringen in de gewone verblijfplaats, die in 2013 ophield te bestaan. Dit impliceert dat aan een aantal zeer specifieke vereisten moet worden voldaan.
Allereerst moest het huis zijn geweest aangeschaft vóór 1 januari 2013en de belastingbetaler moest dat doen de aftrek in een vorig jaar heeft toegepast tot die datum. Indien de aankoop later is gedaan of nooit is afgetrokken, geldt dit criterium niet.
Bovendien moet de verkochte woning de woning zijn geweest gewone verblijfplaats van de zelfstandige. Dit betekent dat hij daar gedurende een aaneengesloten periode van “minstens drie jaar” effectief moet hebben gewoond, behalve in uitzonderlijke gevallen, verduidelijkte Salcedo. Deze uitkering is in geen geval toegestaan voor tweede woningen, leegstaande woningen of appartementen verhuurd aan derden.
Een ander belangrijk punt is dat de aftrek alleen van toepassing is op particuliere woningen en niet op eigendommen die voor de activiteit worden gebruikt. Zoals Salcedo uitlegde: “de lening van een pand of een professioneel kantoor komt niet binnen in deze aftrek, omdat het geen gewone verblijfplaats is. Zelfs als de lening op de dag van de verkoop wordt afbetaald, is dat bedrag niet aftrekbaar.”
Het is ook vereist om aan de oproep te voldoen eis tot verhoging van het eigen vermogen. Dat wil zeggen dat het vermogen aan het einde van het jaar minimaal toeneemt met het bedrag dat u wilt aftrekken. Hoewel dit doorgaans automatisch wordt gedaan als er sprake is van een verkoop, is het een factor die de Schatkist bij een eventuele verificatie kan verifiëren.
Zelfstandigen die aan deze eisen voldoen, kunnen dat wel beoordeling of zij de aftrek correct hebben toegepast in het jaar van verkoop en, zo niet, een correctie voor het overeenkomstige jaar voorstellen. Zij hebben daarom alleen recht als:
- Ze kochten hun gewone verblijfplaats vóór 2013
- Zij hebben de aftrek toegepast in hun tijd en ga verder binnen de overgangsregime
- Ze verkochten met openstaande hypotheek
- Zij verdeelden een deel van de prijs van de verkopen om de lening af te betalen
Hoe kunnen zelfstandigen rectificatie aanvragen en waar zij rekening mee moeten houden
Voor veel zelfstandigen die Ze verkochten hun huis met een openstaande hypotheekkan deze rectificatie zich vertalen in aanzienlijke besparingen en een deel van de in niet-voorgeschreven jaren betaalde vergoedingen terugvorderen.
Door de wijziging van de TEAC-criteria kunnen zelfstandigen de aangiften van de laatste vier oefeningen en een deel van de personenbelasting terugkrijgen dat ze destijds niet konden aftrekken. Het proces is eenvoudig en kan rechtstreeks vanuit Renta Web worden uitgevoerd. Zoals Salcedo uitlegde: 'Je moet gewoon teruggaan naar de zelfevaluatie indienende grondslag van de aftrek voor de gewone verblijfplaats wijzigen, markeer dat het corrigerend is en verzend het”.
Voor de oefeningen 2021, 2022 en 2023 moet worden ingediend, “schriftelijk, a rectificatieverzoek”terwijl het begrotingsjaar 2024 een corrigerende zelfbeoordeling vereist. In beide gevallen kan de Schatkist om bewijsstukken vragen, maar kan rectificatie niet weigeren als aan de vereisten is voldaan. “Het is een bindend criterium voor de administratie en die moeten het in principe goedkeuren aan iedereen die erom vraagt”, benadrukt de deskundige.
Het is belangrijk bewaar de documentatie waaruit de werking blijkt: de verkoopakte, het bankcertificaat met het betaalde bedrag en het eventuele bewijs dat de woning daadwerkelijk de gewone verblijfplaats van de belastingplichtige was. Salcedo wees erop dat “het enige waar de Schatkist normaal gesproken om vraagt, is verantwoord hoeveel er is geannuleerd en op welke datum”.
