Het Hooggerechtshof heeft onlangs uitgegeven Twee zinnen die de macht van het belastingagentschap uitbreiden Bij het overwegen van dat a autonoom U gebruikt een samenleving met als enige doel om uw fiscale factuur te verminderen.
In de praktijk betekent dit dat Hacienda zal nu een grotere ruimte hebben om inkomsten te vereisen en handelen tegen dit soort structuren.
De herinterpretatie van de doctrine komt ook op een moment dat De schatkist heeft zijn toezicht op zakelijke zelfstandige intensiverterenmet duizenden open controles in de afgelopen jaren.
- De doctrine over 'schermverenigingen' is in de loop van de tijd veranderd
- De opperste opent de deur voor de schatkist om de kwalificatie te gebruiken in plaats van de simulatie
- Redenen voor de schatkist om te overwegen dat een bedrijf “Screen Society” is
- Wat moet zelfstandige ondernemingen in rekening houden
De doctrine over 'schermverenigingen' is in de loop van de tijd veranderd
Het gebruik van samenlevingen door zelfwerken en professionals om hun activiteit te organiseren is een veel voorkomende praktijk. En hoewel “het een onderwerp is dat veel heeft gegeven”, aldus Carlos Cuervo Fernández, een onderzoeker van financiële en belastingwetgeving aan de Universiteit van Cantabria, erkende deze specialist Aye dat de bedrijfsinterpositie nog steeds veel wordt besproken door experts.
Het belastingagentschap Hij begon deze structuren na de intrekking, in 2003, te volgen van de fiscale transparantienorm. Die “de partners dwong die een samenleving volledig controleerden om bijna al hun inkomsten te krijgen”, herinnerde Cuervo zich.
Jarenlang was er geen duidelijk criterium, dat juridische onzekerheid genereerdenaar zijn mening. De situatie veranderde in 2019, toen het Hooggerechtshof een gevangenisstraf heeft uitgegeven die vaststelde dat een professional een samenleving niet kan indienen om zijn diensten te verlenen, als het geen materiële middelen of hun eigen personeel heeft.
De belastingrechtexpert legde uit dat, aangezien het argument extrapoleerbaar is voor elke bedrijfsinterpositie, vanaf dat moment werd duidelijk dat dit zou worden verklaard gesimuleerd – wat is dat se weet in de volksmond als “schermmaatschappij”– en dat kan niet worden gedaan, “tenzij je een echte entiteit hebt, met hun eigen werknemers en media.”
De praktijk van deze professionals reageerde op een fiscale stimulans. Welnu, door de activiteit door een samenleving te delen, legde Cuervo uit dat “een deel van de facturering door de samenleving en een ander deel van de autonome werd ontwikkeld; zodat de drempel niet werd overwonnen om uit het module -systeem te komen en dus voor minder werd betaald.”
De opperste opent de deur voor de schatkist om de kwalificatie te gebruiken in plaats van de simulatie
Tot nu toe ging de inspectie naar artikel 16 van de algemene belastingwetgeving (LGT) voor De samenleving gesimuleerde en rechtstreeks inkomsten toeschrijven aan de autonome.
In de straffen van mei en juni 2025 onderschrijft het Hooggerechtshof echter een andere techniek: de inspectie verklaarde het bedrijf niet niet -bestaand, maar, op grond van artikel 13 van de LGT, Hij vereiste de aangiften van werkzaamheden in economische activiteiten, waardoor de samenleving in leven werd gehouden voor de doeleinden van de vennootschapsbelasting.
Het praktische resultaat voor de autonome was hetzelfde: Verlaat het module -regime en betaal directe schatting. Maar de toegepaste techniek is anders. Dit botst met de zo -aangedreven doctrine van niet -interchangability, geconsolideerd sinds 2020, die differentiërende anti -abuse bevoegdheden (kwalificatie, conflict en simulatie) vereist.
Voor een deel van de doctrine omvat de opperste beslissing het ontspannen van dat principe en het openen van de deur voor enige uitwisselbaarheid, iets dat juridische onzekerheid genereert. Het is niet verrassend dat de zin twee specifieke stemmen had die verdedigden dat de zaak als simulatie moest worden opgelost, waarschuwend dat Meng verschillende cijfers verwarren en verzwakt belastingbetalers garanties.
Daarom voegde Cuervo dat soms toe “De belastingadministratie volgt geen duidelijk criterium. En in situaties van zeer vergelijkbare feiten verklaart hij soms de simulatie, in andere regulariseert hij door gekoppelde bewerkingen. ”
Redenen voor de schatkist om te overwegen dat een bedrijf “Screen Society” is
In elk geval herinnert het Hooggerechtshof zich in zijn straffen dat de bedrijfsinterpositie legitiem is wanneer deze reageert op een echte zakelijke behoefte: werknemers hebben, eigen risico's aannemen of verschillende klanten hebben. In plaats van, Ze zullen als belediging worden beschouwd De structuren waarin:
- Hij Partner is de enige die werkteRY controleert de samenleving volledig.
- Er zijn geen materiële middelen noch gecontracteerd personeel.
- Facturering komt uit Een enkele gekoppelde klant.
- Het enige doel is om te voorkomen dat het moduleregime of Betaal minder in de vennootschapsbelasting.
“Dit Het heeft zich voorgedaan bij alle soorten freelancers: Architecten, transporters, timmerlieden en nog veel meer, “zei Cuervo.” Nu heeft het Hooggerechtshof aangegeven dat deze samenleving van samenlevingen niet om puur formele redenen kan worden toegestaan. “
Een probleem dat is opgelost op een moment dat het belastingagentschap zelf de controle over dit soort regelingen heeft versterkt. In feite wijdt het jaarlijkse belasting- en douanecontroleplan van 2025 een specifieke sectie aan het verbergen van activiteit en beledigend gebruik van bedrijven. Een van de doelstellingen is Detectie van samenlevingen die geen echte structuur en economische activiteit hebben.
Treasury Surveillance is niet alleen theoretisch omdat volgens de nieuwste gegevens die alleen in 2023 beschikbaar waren, ze werden uitgevoerd 5.812 Verificatieacties voor het verbergen van activiteiten en misbruik van bedrijfsvormen.
Wat moet zelfstandige ondernemingen in rekening houden
De Treasury -strategie, nu versterkt door de hoogste doctrine, dwingt zelfstandige werkzaam als zeer voorzichtig als ze via samenlevingen werken. In praktische termende expert herinnerde zich dat:
De rechtbank jurisprudentie en de plannen van het belastingagentschap maken dat duidelijk De kunstmatige inkomensdivisie via bedrijven is niet meer een geldige fiscale strategie Voor zelfstandige werkzaamheden.
Cuervo concludeerde dat met deze nieuwe zin “The Siege Narrows” en herinnerde zich dat “tenzij de samenleving een echte entiteit heeft, met werknemers, eigen middelen en echte activiteiten, Het belastingagentschap kijkt steeds meer in en heeft nu de steun van de Supreme.
