De zelfstandigen en kleine bedrijven die leveren kortingsbonnen voor uw klanten ze zouden het kunnen verklaren meer BTW dan waar ze recht op hebben zonder het te weten. Het probleem kan in het POS liggen: als het systeem eerst de belasting over de oorspronkelijke prijs berekent en vervolgens de voucher ervan aftrekt alsof het een vorm van betaling is, zal zowel de belastinggrondslag als de doorberekende vergoeding onnodig worden verhoogd.
“De BTW wordt berekend over het nettobedrag dat de cliënt daadwerkelijk betaalt, en niet over de tariefprijs vóór de korting”, legt Pablo G. Vázquez, een advocaat gespecialiseerd in belastingrecht bij GVA Asesores, uit aan deze krant.
Dat heeft de Belastingdienst zojuist verduidelijkt BTW moet worden berekend na toepassing van de kortingsbon, op het eindbedrag van de aankoop. De Schatkist onderscheidt deze vouchers van vouchers of cadeaubonnen, omdat ze elk een andere behandeling kennen: met de voucher kunt u alleen de prijs verlagen en kan deze niet rechtstreeks worden ingewisseld voor producten of diensten, terwijl de voucher wel kan worden gebruikt om ze aan te kopen en onderworpen is aan een eigen btw-regime.
De verduidelijking heeft gevolgen voor zowel de vouchers die winkels, restaurants en andere etablissementen aan hun klanten aanbieden evenals de producten die leveranciers leveren aan zelfstandigen en kmo's voor hun volgende bestellingen. Bedrijven moeten nagaan hoe hun factureringsprogramma's deze toepassen, vooral wanneer zij producten verkopen waarvoor verschillende BTW-tarieven gelden, omdat in die gevallen de korting over de verschillende aankoopregels moet worden verdeeld.
- Als het verkooppunt de korting niet toepast voordat de btw wordt berekend, verliest het bedrijf geld
- De regel is hetzelfde voor de vouchers die bedrijven van hun leveranciers ontvangen
- De voucher moet worden gesplitst als het winkelmandje producten met verschillende BTW-tarieven bevat
- Een kortingskaart en een voucher zijn verschillende dingen
Als het verkooppunt de korting niet toepast voordat de btw wordt berekend, verliest het bedrijf geld
Een kortingsbon van 10 euro kan niet bij de kassa worden geregistreerd alsof de klant een deel van de aankoop met een cadeaubon heeft betaald. Als het een echte korting is, moet het POS deze eerst aftrekken en vervolgens de belasting over de kortingsprijs berekenen. Anders, Het kan zijn dat het bedrijf btw moet aangeven voor een bedrag dat het niet daadwerkelijk heeft geïnd.
Zoals Pablo G. Vázquez uitlegde, is het berekenen van de BTW over de oorspronkelijke prijs en het vervolgens verdisconteren van de voucher “een configuratiefout.” “Dit overschat de belastinggrondslag en het output-btw-tarief,” waarschuwde de advocaat gespecialiseerd in belastingrecht.
In het voorbeeld van een aankoop van 60 euro, inclusief BTW van 21%, waarbij de klant een voucher van tien euro gebruikt, zouden de twee berekeningen er als volgt uitzien:
Correcte berekening
- Originele prijs: 60 euro.
- Kortingsbon: -10 euro.
- Uiteindelijk aankoopbedrag: 50 euro.
- Belastinggrondslag: 41,32 euro.
- BTW tegen 21%: 8,68 euro.
Onjuiste berekening van POS
- Prijs waarop de belasting in eerste instantie wordt berekend: 60 euro.
- Geregistreerde belastinggrondslag: 49,59 euro.
- BTW aan 21%: 10,41 euro.
- Voucher later afgetrokken alsof het een betaalmiddel is: -10 euro.
In het tweede geval betaalt de klant uiteindelijk ook 50 euro, maar houdt de ondernemer een btw-tarief van 10,41 euro aan, in plaats van de overeenkomstige 8,68 euro. Als u de afgeronde ticketbedragen vergelijkt, zou in één handeling 1,73 euro meer belasting aangeven.
Een klein verschil dat kan worden vermenigvuldigd wanneer het etablissement deze vouchers regelmatig gebruikt in het kader van zijn promoties of loyaliteitsprogramma's. Om dit te voorkomen, raadt Vázquez aan “Bekijk de software van het POS zodat de korting vóór de belastingberekening wordt afgetrokken, en niet erna.”
Op volledige facturen moeten kortingen die niet in de eenheidsprijs zijn inbegrepen, afzonderlijk worden vermeld, volgens het Factureringsreglement. Vereenvoudigde facturen of tickets hoeven niet dezelfde mate van detail te bevatten.
De regel is hetzelfde voor de vouchers die bedrijven van hun leveranciers ontvangen
De vouchers die een zelfstandige van zijn leverancier ontvangt, kunnen dezelfde behandeling krijgen als de vouchers die hij later aan zijn klanten aanbiedt. Zoals Vázquez uitlegde: “De regel is algemeen en hangt af van de aard van de voucher, niet van wie deze uitgeeft.”
Wanneer de leverancier een voucher verstrekt voor een volgende bestelling, moet dit wel gebeuren trek het van uw factuur af voordat u de belasting berekent. De ondernemer betaalt een lager bedrag en alleen de doorberekende BTW kan in aftrek worden gebracht. Als het de vestiging zelf is die de voucher aan een klant geeft, zal het de klant zijn die zijn belastinggrondslag verlaagt en de belasting op de uiteindelijke verlaagde prijs aangeeft.
Om dit criterium toe te passen, de voucher moet beperkt blijven tot het verlagen van de prijs, gerechtvaardigd zijn en vóór of op het moment van aankoop worden toegekend. Het kan ook niet rechtstreeks worden ingewisseld voor producten of diensten of voor een andere, andere handeling.
Deze conclusie mag niet automatisch gelden voor coupons die door de ene fabrikant worden gefinancierd en in een andere vestiging worden gebruikt. Als een derde partij de korting aan de handelaar terugbetaalt, kan de transactie extra kosten met zich meebrengen en een specifieke analyse vereisen.
De voucher moet worden gesplitst als het winkelmandje producten met verschillende BTW-tarieven bevat
Wanneer een aankoop artikelen bevat waarvoor 21%, 10% of 4% geldt, wordt het bedrijf Je kunt de voucher niet aftrekken van de groep die je kiest. Als de promotie betrekking heeft op het hele winkelmandje, moet u deze proportioneel verdelen op basis van de waarde van de producten en vervolgens de basis en het quotum voor elk type afzonderlijk berekenen.
Als een mandje bijvoorbeeld 30 euro aan producten met 21% en 20 euro aan 10% bevat, wordt een waardebon van tien euro zou in dezelfde verhouding worden verdeeld: Zes euro zou de eerste producten verminderen en vier euro de tweede. De BTW zou dan worden berekend over respectievelijk 24 en 16 euro.
‘Het kan niet 21% zonder onderscheid toepassen op de gehele korting als er artikelen zijn van een ander type”, Vázquez verduidelijkte. Als de voorwaarden van de voucher het gebruik ervan beperken tot bepaalde producten, mag de korting alleen op die lijnen worden toegepast.
Een kortingskaart en een voucher zijn verschillende dingen
De naam die het bedrijf aan het document geeft, is niet bepalend voor de fiscale behandeling ervan. Doorslaggevend is wat de klant ermee kan doen. Een kortingsbon “Je hebt alleen recht op een prijsverlaging bij een toekomstige aankoop” En “Het is niet inwisselbaar voor goederen of diensten op zichzelf”, legde Vázquez uit.
Een cadeaubon of voucher, Het kan echter worden gebruikt als volledige of gedeeltelijke tegenprestatie voor producten of diensten rechtstreeks verkrijgen. Daarom, heeft een eigen BTW-regime en het moment waarop de belasting wordt opgebouwd, zal afhangen van de kenmerken ervan.
De Belastingresolutie van december 2018 coupons die alleen korting geven, worden uitdrukkelijk uitgesloten van het obligatieregime. Om twijfel te voorkomen: in de voorwaarden van de promotie moet worden vermeld dat de voucher een volgende aankoop vermindert en niet rechtstreeks kan worden ingewisseld voor geld, goederen of diensten.
