De afgelopen maanden hebben verschillende uitspraken van de Hoge Raad en andere rechtbanken de spelregels op het gebied van de vennootschapsbelasting opnieuw veranderd. Deze resoluties hebben als zodanig geen nieuwe fiscale stimuleringsmaatregelen gecreëerd, Maar ze hebben flink uitgebreid welke kosten het MKB in de aangifte 2026 mag aftrekken. In de praktijk zal dit ervoor zorgen dat duizenden kleine bedrijven dit jaar minder belastingen kunnen betalen.
De meest relevante verandering heeft betrekking op concepten die tot nu toe bestaan Belastingdienst werd stelselmatig afgewezen: van de salarissen van partners en bestuurders tot bepaalde dagvergoedingen of zelfs uitgaven in jaren zonder inkomen. Bovendien hebben andere resoluties dat wel gedaan versterkte de rechtszekerheid van bedrijvenwaardoor de mogelijkheid van de Belastingdienst om automatische sancties op te leggen wordt beperkt.
Dit alles komt op een sleutelmoment. In juli gaat de campagne Vennootschapsbelasting van start en veel MKB-bedrijven zijn al aan het bekijken welke uitgaven zij kunnen meenemen. Met dit nieuwe raamwerk kunnen de Rechtbanken dwingen het ministerie van Financiën om inhoudingen te aanvaarden die jarenlang als “vrijheden” werden beschouwd of niet direct verband houden met de activiteit.
- Nieuwe aftrekposten in de vennootschapsbelasting 2026
- Andere wijzigingen in de sancties voor het MKB voor het aftrekken van kosten zonder deze te rechtvaardigen
Nieuwe aftrekposten in de vennootschapsbelasting 2026
De vennootschapsbelastingregels zijn een van de meest flexibele, omdat ze bedrijven toestaan tientallen kosten aftrekken. Als het erop aan komt, verwerpt het ministerie van Financiën echter elke aftrek die niet rechtstreeks verband houdt met het bedrijf en vereist het een strikte rechtvaardiging van de kosten. Soms ontkent zij zelfs automatisch de aftrek van kosten zoals de salarissen van bestuurders en directeuren, maaltijden, visitekaartjes of geschenken aan klanten, omdat deze als 'vrijheden' worden beschouwd.
Dankzij de nieuwste zinnen van de Hoge Raad, die hieronder zijn samengesteld, is de lijst met aftrekbare kosten die kleine ondernemers mogen opnemen in hun aangifte vennootschapsbelasting uitgebreid. Daarnaast zijn er dit jaar nog andere nieuwe features die de toegang tot deze aftrekposten voor het MKB ook vergemakkelijken of verbeteren.
Het is gemakkelijker om de salarissen van partners en beheerders af te trekken
Een van de grote nieuwsberichten voor 2026 heeft te maken met de inhouding op salarissen van vennoten en bestuurderseen debat waarin bedrijven en de Belastingdienst al ruim twintig jaar tegenover elkaar stonden.
Tot nu toe heeft het ministerie van Financiën deze uitgaven in veel gevallen afgewezen, met het argument dat het ‘liberaliteiten’ waren. vooral als ze niet in de statuten waren opgenomen van het bedrijf of wanneer de functie van bewindvoerder vrij was. Dit betekende dat duizenden kleine en middelgrote ondernemingen een van hun belangrijkste loonkosten niet konden aftrekken.
Het Hooggerechtshof heeft deze controverse in 2025 echter beslecht met verschillende uitspraken, waaronder de STS 546/2025waarin wordt vastgelegd dat deze beloningen aftrekbaar zijn. Het belangrijkste criterium is dat er een daadwerkelijke dienstverlening, dat de uitgave verantwoord is en verband houdt met de economische activiteit van de onderneming.
Dit betekent een radicale verandering. Vanaf nu geldt dat het salaris niet in de statuten is opgenomen is niet langer voldoende reden om de aftrek te weigeren. Ook is het niet van belang dat de bestuurder meerderheidspartner is of dat de functie formeel vrij is.
In de praktijk zal deze doctrine veel kleine en middelgrote ondernemingen in staat stellen de salarissen van hun managing partners af te trekken zonder hun bedrijfsstructuur te hoeven wijzigen. Daarnaast, vermindert het risico op inspecties en regularisaties aanzienlijk Om deze reden iets dat tot nu toe gebruikelijk was.
Ook de dagvergoedingen van leden en bestuurders zijn aftrekbaar.
In verband met het bovenstaande heeft het Hooggerechtshof in juni 2025 dezelfde doctrine in specifieke zaken geconsolideerd: inclusief dagvergoedingen en andere daarmee samenhangende kosten aan de beheerders.
Hoewel de Belastingdienst dit soort uitgaven jarenlang heeft afgewezen, Het Hooggerechtshof heeft duidelijk gemaakt dat zij dezelfde criteria moeten volgen dat salarissen: als ze reëel en gerechtvaardigd zijn en verband houden met de activiteit, kunnen ze worden afgetrokken van de vennootschapsbelasting.
Deze verandering is vooral relevant omdat veel kleine en middelgrote ondernemingen gebruiken vergoedingen om reiskosten te compenserenvergaderingen of uitgaven in verband met het beheer van het bedrijf. Tot nu toe bevond de aftrek zich in een grijs gebied en leidde dit regelmatig tot conflicten met het ministerie van Financiën.
Ja inderdaad, Het is raadzaam dit criterium niet te verwarren met de personenbelasting. Zoals de Centrale Economisch-Administratieve Rechtbank heeft verduidelijkt, zijn deze toeslagen niet vrijgesteld voor de bewindvoerder, maar kunnen ze wel aftrekbaar zijn voor de onderneming. Dat wil zeggen dat ze in het ene deel worden belast, maar in een ander deel de belastinggrondslag verminderen.
Een uitgave kan aftrekbaar zijn, ook al zijn er dat jaar geen inkomsten
Een andere van de meest relevante uitspraken voor het MKB in 2026 is die van het Hooggerechtshof van Madrid in juli 2025, die in strijd is met een van de meest restrictieve criteria van het ministerie van Financiën.
Tot nu toe weigerde de Belastingdienst dit uitgaven in jaren waarin het bedrijf geen inkomsten had gegenereerdmet het argument dat er geen verband bestond tussen uitgaven en inkomsten. Dit trof vooral bedrijven in de opstart-, investeringsfase of met seizoensactiviteit.
De rechtbank heeft echter vastgesteld dat dit verband niet onmiddellijk hoeft te zijn. Dat wil zeggen, Ook als er geen inkomsten zijn, kunnen kosten aftrekbaar zijn datzelfde jaar, zolang het actief of de activiteit verbonden blijft met de onderneming.
In de praktijk betekent dit dat een bedrijf investeert, activa aanhoudt of zijn activiteiten voorbereidt Uitgaven zoals huur, leveringen of onderhoud kunnen nog steeds worden afgetrokkenhoewel er in dat jaar niet wordt gefactureerd.
Dit criterium komt vooral ten goede aan kleine en middelgrote bedrijven met onregelmatige inkomsten of bedrijfsmodellen die lange investeringsperioden vereisen voordat ze winst kunnen genereren. Het beschermt ook bedrijven die specifieke momenten van inactiviteit doormaken zonder hun activiteiten te hebben stopgezet.
Meer zekerheid om R&D&I-kosten af te trekken
De Ook bedrijven die investeren in innovatie zullen hiervan profiteren door de laatste resoluties van het Hooggerechtshof over O&O&I.
Het Hooggerechtshof heeft de waarde van de bindende rapporten van het Ministerie van Wetenschap versterkt, en vastgesteld dat het ministerie van Financiën deze niet vrijelijk kan ondervragen. Dat wil zeggen dat als een project door het bevoegd gezag als S&O&I is erkend, de aftrek moet worden toegepast.
Dit vertegenwoordigt geen nieuwe aftrek, maar vertegenwoordigt wel een belangrijkste verandering in de praktijk: vermindert de rechtsonzekerheid dat veel bedrijven eronder leden, die zagen hoe de Belastingdienst projecten in twijfel trok die al technisch gevalideerd waren.
Voor innovatieve KMO's betekent dit criterium sindsdien een belangrijke steun stelt hen in staat hun investeringen met grotere zekerheid te plannen en profiteren van fiscale prikkels zonder angst voor toekomstige regularisaties.
Andere wijzigingen in de sancties voor het MKB voor het aftrekken van kosten zonder deze te rechtvaardigen
Naast de aftrekbare kosten heeft het Hooggerechtshof ook belangrijke wijzigingen aangebracht in het sanctieregime dat van invloed is op het MKB.
Enerzijds heeft de Hoge Raad dat vastgesteld De Schatkist kan een zelfstandige of onderneming niet automatisch sanctioneren als hij een uitgave niet correct rechtvaardigt. Zoals deze krant berichtte, moet de Administratie het bestaan van schuld, nalatigheid of fraude bewijzen alvorens een sanctie op te leggen.
Dit betekent een aanzienlijke verandering. Tot nu toe was het in veel gevallen voldoende dat de uitgave werd afgewezen om automatisch een sanctieprocedure te starten. Met de nieuwe leer is die praktijk beperkt.
Aan de andere kant heeft een andere daaropvolgende uitspraak deze lijn versterkt door dat te eisen Het ministerie van Financiën analyseert het door de belastingbetaler verstrekte bewijsmateriaal alvorens sancties op te leggen. Dat wil zeggen, het is niet voldoende om te overwegen dat de kosten twijfelachtig zijn: de context en documentatie moeten worden geëvalueerd.
Alles bij elkaar zorgen deze besluiten niet voor uitgaven die niet aftrekbaar zijn, maar Ze verkleinen wel het risico voor het MKB bij het toepassen van dubieuze aftrekposten. Bovendien dwingen ze de regering om haar beslissingen beter te motiveren en het vermoeden van onschuld te respecteren.
