Vereisten zodat zelfstandigen leveringen fiscaal kunnen aftrekken als zij thuiswerken

De Algemene Directie Belastingen (DGT) heeft onlangs een uitspraak gedaan waarin zij alle voorwaarden tegen het licht houdt waaraan zelfstandigen moeten voldoen om een ​​deel van de belastingen te kunnen aftrekken. benodigdheden voor thuis als ze telewerken, zoals water, elektriciteit, gas, telefoon of internet.

Een bindende resolutie heeft de algemene regel in herinnering gebracht en – zoals gebruikelijk – toegevoegd alle voorwaarden en verplichtingen waar zelfstandigen aan moeten voldoen om problemen bij een controle te voorkomen.

Volgens diverse advocaten en belastingdeskundigen die deze krant erop hebben gewezen, zijn deze kosten –samen met andere, zoals de mobiele telefoon of het voertuig– behoren meestal tot de meest controversiële bij een mogelijke verificatie, dus het is raadzaam om te proberen aan de vereisten te voldoen en zoveel mogelijk bewijsmateriaal te bewaren.

1. Het ministerie van Financiën herinnert eraan dat het mogelijk is om elektriciteit, water of gas af te trekken in de personenbelasting voor zelfstandigen die telewerken
2. Zeven voorwaarden zodat zelfstandigen leveringen kunnen aftrekken als ze thuiswerken
3. Wat controleert de Schatkist gewoonlijk bij een inspectie?

Het ministerie van Financiën herinnert eraan dat het mogelijk is om elektriciteit, water of gas af te trekken in de personenbelasting voor zelfstandigen die telewerken

De in het consultatie geanalyseerde casus begint met een zelfstandige die woont op huurbasis en hun huisvesting heeft de ontwikkeling van hun economische activiteit gedeeltelijk beïnvloed. Dat wil zeggen dat u een specifiek deel van uw huis gebruikt als kantoor- of werkruimte.

De vraag die voor de DGT werd opgeworpen was of deze professional zou kunnen afleiden, in de Inkomstenbelastingde uitgaven van voorzieningen zoals elektriciteit, water, gas, telefoon of internet, en in welke mate.

De DGT herinnert eraan dat de artikel 22 Reglement personenbelasting (RIRPF) maakt de gedeeltelijke aantasting van erfgoedelementen, zoals een woning, mogelijk, zolang het aangetaste deel dat ook is geschikt voor afzonderlijk en onafhankelijk gebruik van de rest.

Dit betekent dat de zelfstandige een specifieke kamer of ruimte aan zijn beroepsactiviteit kan toewijzen en de kosten ervan kan aftrekken huren En van benodigdheden in verhouding tot het beroepsmatig gebruik van de ruimte.

Sinds de inwerkingtreding van de Wet 6/2017 over dringende hervormingen van het zelfstandig ondernemerschapstelt de Schatkist een duidelijke formule op om te berekenen welk deel van de prestaties aftrekbaar is voor zelfstandigen:

De kosten voor de leveringen van de gewone verblijfplaats (water, gas, elektriciteit, telefoon en internet) zijn aftrekbaar in de 30% van de bestaande verhouding tussen de voor de activiteit gebruikte vierkante meters en de totale oppervlakte van de woningtenzij een ander percentage wordt bewezen.

Dus bijvoorbeeld als een zzp’er in een kamer werkt 10 m² binnen een huis 100 m²de verhouding is 10%. Door toepassing van de wettelijk vastgelegde 30% kan de zelfstandige de premie aftrekken 3% van uw kosten voor elektriciteit, water, gas, enz.

Uiteraard kunt u een hoger of lager percentage verantwoorden als u over voldoende bewijsmateriaal beschikt (bijvoorbeeld een elektriciteitsverbruiksmeter exclusief voor uw werkplek).

Zeven voorwaarden zodat zelfstandigen leveringen kunnen aftrekken als ze thuiswerken

Bovendien verduidelijkt de Algemene Directie Belastingen in het bindend overleg enkele voorwaarden waaraan de zelfstandige moet voldoen, zodat de Schatkist geef deze aftrek toe.

Om de aftrek geldig te laten zijn, moeten de kosten aan de volgende vereisten voldoen:

1) De woning moet gedeeltelijk worden aangetast en dat deel moet deelbaar en scheidbaar zijn

Het getroffen deel moet vatbaar zijn voor uitbuiting gescheiden en onafhankelijk (bijvoorbeeld een kamer die uitsluitend bedoeld is voor een kantoor). De regel van de Verordening Inkomstenbelasting beperkt de impact tot de deel dat daadwerkelijk wordt gebruikt voor de activiteit.

2) Prestaties door directe schatting

Het besluit gaat uit van de veronderstelling van een zelfstandige die zijn netto inkomen bepaalt door directe schatting: In dit kader is de aanbodregel (30% x m² verhouding) van toepassing. Als er in modules (objectieve schatting) of andere regimes wordt belast, kan de praktische behandeling variëren.

3) Duidelijke afbakening van vierkante meters (plattegrond, foto’s, contract)

Om welke meters het gaat moet kunnen worden aangetoond: plattegrond, foto met afmetingen, bijlage bij het huurcontract, notariële akte of iets dergelijks. Deze afbakening vormt de basis van de proportionele berekening en de eerste verificatie die de Schatkist zal uitvoeren.

4) Boekhouding en correcte tijdelijke toewijzing

De uitgaven moeten in de bijbehorende boekhoud- of administratieboeken verschijnen (en met de toerekening aan het juiste jaar). De DGT benadrukt dat, als ze niet in de boekhouding of in de verplichte administratie voorkomen, ze niet als getroffen zullen worden beschouwd, tenzij de belastingbetaler het tegendeel bewijst.

5) Sterke documentaire onderbouwing (facturen, contracten, kwitanties)

Facturen moeten bestaan ​​en, indien mogelijk, op naam van de professional staan. Voor gemengde lijnen of diensten (mobiele telefoon, internet) vereist het ministerie van Financiën aanvullend bewijs van bijzondere waardevermindering, waarbij lijnen soms van elkaar worden gescheiden of exclusief gebruik wordt gerechtvaardigd.

Voor andere leveringen kan de Administratie defecte of onafhankelijke meters verlangen. Zonder facturen of kwitanties en documentatie die de kosten aan het huis en de data koppelt, zal de aftrek moeilijk vol te houden zijn.

6) Communiceer de impact aan de administratie (tellingsverklaring / formulier 036)

De impact van de woonplaats op de activiteit moet in de administratie worden vastgelegd: dat is gebruikelijk geef het aan in de volkstellingverklaring (formulier 036) om het adres en, indien van toepassing, de betrokkene vast te leggen. Het vastleggen van deze omstandigheid is essentieel om de aftrek bij een eventuele verificatie te kunnen laten gelden.

Wat controleert de Schatkist gewoonlijk bij een inspectie?

Het ministerie van Financiën vraagt ​​doorgaans om nauwkeurig bewijsmateriaal, vooral bij controversiële aftrekposten zoals elektriciteits-, water-, gas- of internetkosten voor zelfstandigenwoningen.

Volgens de geraadpleegde deskundigen moeten zelfstandigen, om de risico’s te minimaliseren, het volgende bewijsmateriaal voorbereiden en bewaren:

• Plannen en berekenen m² aangetast (met datum).
• Huurcontract en, indien nodig, a aanvulling waarin het voor activiteit overgedragen deel wordt gespecificeerd.
• Model 036 met bijgewerkt belastingadres en activiteit.
• Facturen elektriciteit, water, gas, internet en telefoon; die op jouw naam voorkomen of waaraan je een documentaire kunt koppelen.
• boekhoudkundige gegevens waar deze uitgaven verschijnen met hun overeenkomstige tijdelijke toewijzing.
• Geïndividualiseerde verbruikstesten als u een hoger percentage declareert dan het percentage dat voortvloeit uit de 30% × m²-regel (bijvoorbeeld: eigen teller/meter, verbruiksspecificatie of aparte facturatie). Het is meestal het meest overtuigende bewijs om het percentage te verhogen