Uitgebreide de bonus in de erfenisbelasting: ook voor zelfbewerkingen met een gemeenschap van goederen

Een recent oordeel van het Hooggerechtshof heeft de kleintjes bewezen bedrijf familieleden en Zelf- werknemers werken met familieleden in goederengemeenschappen.

Het Hooggerechtshof concludeert dat de belastingvoordelen die zijn voorzien in de erfenis- en donatiesbelasting bij de overdracht van familiebedrijven kunnen worden toegepast, Zelfs wanneer de erfgenaam in het bedrijf werkt en een gemeenschap isop voorwaarde dat er een effectieve werkgelegenheidsrelatie is en aan wettelijke vereisten is voldaan.

De uitspraak, gedicteerd op 14 juli 2025, is een Significante verandering tegen de criteria van sommige autonome administraties dat ze de fiscale bonus (die 99%kan worden) had aangedaan omdat er geen werkgelegenheidsrelatie was als de erfgenaam als gemeenschap werkte.

1. Het geval van een erfgenaam die werd gebruikt in een gemeenschap van goederen
2. Wat impliceert deze zin voor zelfstandige werkzaamheden
3. Wanneer moet een gemeenschap van goederen creëren?
4. Wat moet er rekening mee houden als ze rekening moeten houden als ze willen profiteren van deze doctrine?

Het geval van een erfgenaam die werd gebruikt in een gemeenschap van goederen

De belastingbetaler in kwestie Hij erfde een deel van een gemeenschap van goederen waarin hij al werkte Als werknemer, gebruikelijk worden na erfenis. De entiteit werd in 1988 gevormd door haar ouders en werd het exclusieve eigendom van de moeder van 1999 tot haar dood in 2008.

Het belastingagentschap van Catalonië de bonus afgewezen bij het overwegen dat er geen arbeidsrelatie zou kunnen zijn “namens anderen” tussen een gemeenschappelijke en de gemeenschap zelfwat leidde tot een belastingschuld van 277.241,19 euro op een belastbare basis van 883.536,90 euro.

Het Hooggerechtshof verwerpt nu deze formalistische visie en op voorwaarde dat de relevante om het fiscale voordeel toe te passen is, is dat “Er is een echte economische activiteit, er is een arbeidscontract en belastingvereisten worden voldaan”in overeenstemming met eerdere jurisprudentie zoals de STS van 18 maart 2009.

Het oordeel stelt dat “de belastingregel niet belet een gemeenschap om de status van persoon te hebben die in dienst is met een fulltime dienstverband, Als u de aantekeningen van een arbeidsrelatie ontmoet”

En hij voegt eraan toe dat “de weigering om te overwegen dat er een economische leaseactiviteit is alleen omdat de werknemer van een gemeenschap van goederen tegelijkertijd een lid van de gemeenschap is (…) Overtreedt en is in tegenspraak met de geest en het doel van de fiscale normen Die eisen het onderhoud van economische activiteit in geval van opvolging van familiebedrijven. ”

Wat betekent deze zin voor zelfstandige werkzaamheden?

Volgens de geraadpleegde experts heeft de hoogste resolutie een Directe impact op veel familiebedrijven beheerd door freelancersvooral die georganiseerd als goederengemeenschappen.

Tot nu toe interpreteerden sommige regionale administraties – zoals de Catalaanse – dat een gemeenschap niet als een werknemer kon worden beschouwd, omdat hij 'voor zichzelf' werkte. Die interpretatie leidde hen naar het bestaan van economische activiteit ontkennen en daarom de fiscale bonus van 95% in de belasting- en donatiesbelasting verwerpendie in andere regio's 99%kunnen bereiken.

De zin breekt met die formalistische benadering. Als María Orea, fiscaal adviseur en oprichter van Tuplanfiscal.comals er een reële werkgelegenheidsrelatie is – met een contract, volledig, compensatie en ondergeschiktheid – wordt aan de vereiste voldaan, Zelfs als de werknemer gemeenschap is.

De rechtbank ook bekritiseert dat de administratie geen anti -hersengereedschap gebruiktnet als de simulatie -doctrine, als deze onregelmatigheden vermoedde, in plaats van de bonus voor puur formalisme te weigeren.

Wanneer moet een gemeenschap van goederen creëren?

Dit oordeel waardeert ook een juridische vorm die vaak wordt uitgesloten uit angst voor de fiscale complexiteit: de gemeenschap van goederen. Volgens de Gids voor het creëren van goederengemeenschappen Uit het algemene directoraat industriële strategie en MKB wordt dit cijfer aanbevolen wanneer “Verschillende mensen willen samen een economische activiteit starten en willen geen commerciële samenleving vormen”.

Het wijst er ook op dat het voldoende is 'voor natuurlijke (autonome) personen die een gezamenlijk bedrijf willen starten, met een Eenvoudige juridische en fiscale structuur”

Onder hun voordelen opvallen:

• Vereist geen minimaal kapitaal.
• Het wordt snel gevormd door Privécontract.
• Het heeft er een flexibele en lage cost structuurideaal voor kleine familiebedrijven.

Het biedt echter ook belangrijke nadelen: de Persoonlijke en onbeperkte verantwoordelijkheid van de partners en de Gebrek aan rechtspersoonlijkheid Ze kunnen een probleem zijn als u probeert het bedrijf te beklimmen of toegang te krijgen tot financiering.

Wat moet er rekening mee houden als ze rekening moeten houden als ze willen profiteren van deze doctrine?

Het hoogste oordeel Wijzigt de bestaande belastingvereisten niet om toegang te krijgen tot de bonus van de familiebedrijfmaar het verduidelijkt wel hoe ze moeten worden geïnterpreteerd wanneer het bedrijf wordt georganiseerd als een gemeenschap van goederen.

Tot nu toe was het vaak dat de belastingadministratie Hij ontkende de bonus omdat hij van mening is dat een lid van de gemeenschap geen werknemer van de gemeenschap zou kunnen zijn. De hoogste rechtbanken dit criterium: het is mogelijk om zowel voorwaarden – compromis als werknemer te stellen – als er een authentieke arbeidsrelatie is, met een contract, volledig, compensatie en ondergeschiktheid, in overeenstemming met artikel 27.2 van de IRPF -wet.

Dit is vooral relevant in activiteiten zoals Onroerendgoedlease. Zoals María Orea aan dit medium heeft uitgelegd, past de schatkist in deze gevallen artikel 5 van de wet op de vennootschapsbelasting toe, die vereist dat een voltijds werknemer moet overwegen dat er een economische activiteit is, een onmisbare voorwaarde om belastingvoordelen toe te passen.

“De administratie pakte het detail dat, als de werknemer een gemeenschap was, er geen vervreemding zou kunnen zijn. De opperste demontage: U kunt het bestaan van economische activiteit niet alleen om die reden ontkennen”, Zei Orea.

De expert herinnerde eraan dat het niet voldoende is om een contract te formaliseren omdat Het moet bewijzen dat het werk het gebied isl, met effectieve functies en passende documentatie. Hij verduidelijkte ook dat geen enkele familiebond een geldige werkgelegenheidsrelatie toestaat: bijvoorbeeld in het geval van samenwonende echtgenoten, is de schatkist meestal van mening dat er geen effectieve afhankelijkheid is.

Orea was van mening dat dit opperste falen bijdraagt Grotere beveiliging voor familiebedrijven Dat werkt als een gemeenschap van goederen, omdat het verduidelijkt dat als het werk goed is gedocumenteerd, het mogelijk is om de belastingbonus toe te passen.

Met dit oordeel, het Hooggerechtshof vergemakkelijkt de continuïteit van familiebedrijven En voorkomt dat de juridische vorm van het bedrijf, als een gemeenschap van goederen, een ongerechtvaardigd fiscaal obstakel wordt.

De criteria waarmee de autonome belastingdiensten moeten worden geleid, is dat als er een echte economische activiteit is, een effectieve werkgelegenheidsrelatie en aan de wettelijke vereisten worden voldaan, voldoet, Ja, fiscale bonussen voor erfenis of donatie kunnen worden toegepast in familiebedrijvenzelfs wanneer de erfgenaam werkt als een gemeenschap.