Spanje heeft zichzelf gepositioneerd behoren tot de landen met het grootste gebrek aan rechtszekerheid in de ontwikkelde wereld, volgens een nieuwe indicator die ons land op de tweede plaats van de OESO plaatst, alleen vóór Griekenland.
Achter dit slechte resultaat ontdekken de geraadpleegde deskundigen een patroon dat zich de afgelopen jaren heeft herhaald: frequente wijzigingen in de regelgeving, onvoorspelbare administratieve criteria en een steeds conflictueuzere relatie tussen zelfstandigen en de belastingdienst.
Het rapport zelf waarschuwt dat deze onzekerheid over de regelgeving een regelrechte bedreiging is geworden structureel probleem van het Spaanse belastingstelsel, met directe gevolgen voor de planning, investeringen en activiteiten van kleine bedrijven.
- Het rapport dat Spanje aan de onderkant van de rechtszekerheid plaatst
- Administratieve praktijken die de rechtsonzekerheid voor zelfstandigen vergroten
- Conflicten met de Schatkist: 200.000 claims per jaar
Het rapport dat Spanje aan de onderkant van de rechtszekerheid plaatst
De Synthetic Indicator of Legal Security of Taxpayers, opgesteld door het Intelligent Regulation Forum, analyseert vier belangrijke variabelen: het concurrentievermogen van de personenbelasting, de vermogensbelasting, het aantal door de belastingdienst geïnitieerde procedures en het percentage gerechtelijke resoluties dat gunstig is voor het ministerie van Financiën. Al deze items zijn genormaliseerd op een schaal van 0 tot 10 om vergelijking tussen OESO-landen mogelijk te maken.
Het resultaat plaatst Spanje met een score van 5,47 op 10, op de voorlaatste plaats in de rangschikkingalleen vóór Griekenland. De redenen voor deze geschrapte goedkeuring zijn volgens het rapport de hoge belastingconflicten, de complexiteit van het regelgevingskader en de slechte stabiliteit bij de toepassing van de normen.
Concreet regelt het dat “Zonder stabiliteit en duidelijkheid ontbreekt het economische actoren aan voorspelbaarheid, waardoor investeringen worden teruggetrokken en het vertrouwen in de regering wordt aangetast.”
In verklaringen aan dit medium benadrukt Diego Sánchez de la Cruz, directeur van het Forum, dat “Vooral zelfstandigen zijn gevoelig voor deze rechtsonzekerheid.”
Administratieve praktijken die de rechtsonzekerheid voor zelfstandigen vergroten
De resultaten van dit nieuwe rapport komen overeen met de publieke klachten die zij al twee jaar indienen bij de Registry of Tax Advisory Economists (REAF).
Dit werd verklaard door Rubén Gimeno, technisch secretaris van de REAF, die dat verzekerde “De regels worden al gewijzigd voordat ze van kracht worden, en dat zorgt voor enorme onzekerheid in de toepassing ervan.” Om dit te illustreren haalde deze deskundige enkele recente voorbeelden in herinnering.
Regels die veranderen voordat ze van kracht worden
Een van de duidelijkste en meest recente gevallen is die van Echt waar, waarvan de inwerkingtreding slechts enkele weken vóór de geplande deadline met nog een jaar werd verlengd.
“Het is niet begrijpelijk dat 28 dagen nadat een regel van kracht is geworden, deze wordt gewijzigd en met nog een jaar wordt verlengd. Bovendien Het was geen begrotingsbeslissing, maar een politieke beslissing“, merkte Gimeno op.
De impact is vooral uitgesproken voor kleine bedrijven omdat “Veel zelfstandigen hadden al geld geïnvesteerd om zich aan te passen. Dat kapitaal is weggenomen van andere, meer winstgevende investeringen. Het is een duidelijke opportuniteitskost.” voegde hij eraan toe.
Veranderingen in criteria na jaren van stabiele toepassing
Het gebrek aan juridische voorspelbaarheid komt, zo blijkt uit hun ervaring, ook tot uiting in interpretatieve variaties na lange perioden van stabiliteit, wat elke bedrijfsplanning op de middellange en lange termijn moeilijk maakt.
Rubén Gimeno gaf als voorbeeld de aftrekbaarheid van bestuurdersbeloningen “Zestien jaar lang heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de beloning van bestuurders niet aftrekbaar was als dit niet uitdrukkelijk in de statuten stond.”
Jaren later veranderde dezelfde rechtbank echter haar interpretatie. “Nadat we die veranderingen hebben doorgevoerd, wordt het criterium weer aangepast en wordt er iets anders gezegd. Het kwaad is al aangericht.” merkte Gimeno op.
Volgens hem was het resultaat dat Veel bedrijfseigenaren namen juridische en bedrijfskosten op zich om te voldoen aan een interpretatie die vervolgens niet langer geldig was.
Diego Sánchez de la Cruz presenteerde ook de zaak van wat bekend staat als de wet van Beckham “de kanarie in de mijn” die waarschuwt dat er iets niet werkt in het Spaanse belastingstelsel.
“Bepaalde belastingbetalers kregen een certificaat waarin hun recht werd erkend om belasting te betalen onder dat speciale regime, en jaren later “Datzelfde certificaat werd door de Belastingdienst zelf ingetrokken en in twijfel getrokken”, legde hij uit.
Het probleem, zo voegde hij eraan toe, beperkt zich niet tot de economische impact, maar brengt het idee daarvan over “De spelregels kunnen met terugwerkende kracht veranderen en worden altijd ten kwade geïnterpreteerd.”
Gebrek aan continuïteit van de regelgeving
Gimeno herinnerde zich dat in januari 2024 Het Grondwettelijk Hof heeft een deel van de vennootschapsbelastingregels uit het rechtssysteem verwijderd goedgekeurd bij koninklijk wetsdecreet 3/2016, aangezien het bepaalde grondwettelijke beginselen schond.
“Het redelijke zou zijn dat deze regelgeving, eenmaal uit het systeem verwijderd, niet opnieuw zou worden toegepast.” legde hij uit. Hij voegde er echter aan toe dat de regering slechts tien maanden later terugkeerde om op een zeer vergelijkbare manier te reguleren wat het Constitutionele Hof nietig had verklaard, wat 'een klimaat van totale onveiligheid veroorzaakte'.
Misbruik van het wetsdecreet
Hij objectief schattingsregime (modules) Volgens de technisch secretaris van REAF is het een van de duidelijkste voorbeelden van een onstabiel juridisch klimaat voor duizenden zelfstandigen.
Sinds 2016 wordt de factureringslimiet van 250.000 euro jaar na jaar uitzonderlijk verlengd, ondanks het feit dat de algemene regelgeving een drempel van 125.000 euro oplegt. “Vroeger was deze verlenging opgenomen in de Begrotingswet en wist de zzp’er wat hij kon verwachten”, merkte Gimeno op.
De moeilijkheid is dat er geen begrotingen meer zijn en dat de uitbreiding is goedgekeurd via koninklijk besluit, waarvan de parlementaire validatie niet altijd gegarandeerd is. “We zijn half december, het Congres is op vakantie en de zelfstandigen weten niet wat er volgend jaar gaat gebeuren”, drong hij aan.
Gimeno liet dit zien Het voortdurend beroep doen op het wetsdecreet heeft tot bijzonder verwarrende situaties geleid, zoals vorig jaar, toen de verlenging bij decreet werd goedgekeurd, maar vervolgens niet werd gevalideerd.
“Toch interpreteerde de Belastingdienst dat de modules nog steeds van kracht waren omdat het besluit op 1 januari van kracht was geworden. Het was een zeer discutabele interpretatie, maar niemand protesteerde omdat de uitslag gunstig was.” legde hij uit.
Conflicten met de Schatkist: 200.000 claims per jaar
Ondanks dit alles is het niet vreemd belastinggeschillen in Spanje zijn een van de hoogste in de ontwikkelde omgeving, zoals vermeld in het rapport van het Intelligent Regulation Forum.
Het onderzoek richt zich zowel op het aantal claims bij de economisch-administratieve rechter – zo’n 200.000 per jaar – als op de Een hoog percentage resoluties is gunstig voor de belastingbetaler.
De afgelopen tien jaar zijn ruim twee miljoen procedures gestart Bijna 900.000 zijn opgelost in het voordeel van de belastingbetaler. Bij de belangrijkste belastingen voor zelfstandigen, zoals de personenbelasting, wordt bijna 49% van de claims geschat, terwijl dit percentage bij de BTW rond de 46% ligt.
Volgens Sánchez de la Cruz is dit conflictniveau a direct gevolg van het systeemontwerp.
“Zijn een van de landen met het hoogste aantal herzieningsprocedures geïnitieerd door belastingbetalers: vier keer meer dan Italië of Canada, acht keer meer dan Groot-Brittannië en twintig keer meer dan de Verenigde Staten”, merkte hij op.
“Wat wij vragen is rust bij de toepassing van de regels, dat ze stabiel zijn en niet van de ene op de andere dag veranderen”, vatte Rubén Gimeno samen. “Zonder een voorspelbaar raamwerk is er geen vertrouwen, noch voor zelfstandigen, noch voor investeerders.”
In dezelfde lijn waarschuwde Diego Sánchez de la Cruz hiervoor Het gebrek aan rechtszekerheid heeft ook directe gevolgen voor het concurrentievermogen: “Een gedetacheerde werknemer of een zelfstandige die uit een ander land komt, krijgt niet eens de helft van de belastingbesparing die hij in Portugal zou hebben, en ook geen tiende van wat er in Italië of Griekenland bestaat.”
Een door de geraadpleegde deskundigen gedeelde diagnose, die de Rechtsonzekerheid als structureel kenmerk van het Spaanse belastingstelsel en een van de factoren waardoor Spanje, volgens internationale indicatoren, slechts één stap boven Griekenland blijft.
