Een resolutie van het Centraal Economisch-Administratief Hof (TEAC) van 17 juli 2025 verduidelijkt dat excessen in de bijdragen van de partners, met betrekking tot hun effectieve deelname in de vennootschap, Ze worden beschouwd als inkomsten voor het bedrijf. En dit zou in de praktijk veel bedrijven dwingen meer vennootschapsbelasting te betalen, omdat ze de belastinggrondslag in de aangifte zullen vergroten.
Zoals Rubén Gimeno, technisch secretaris van de Registry of Tax Advisory Economists (REAF), aan dit medium uitlegde, verhogen de excessen ten aanzien van de deelname van elke partner de belastingdruk, waardoor deze bijdragen worden omgezet in een ander inkomen voor het bedrijf.
- Bedrijven moeten deze bijdragen differentiëren om sancties van het ministerie van Financiën te vermijden
- Het ministerie van Financiën kan het bedrijf sancties opleggen als het de excessen niet als inkomen meetelt
Bedrijven moeten deze bijdragen differentiëren om sancties van het ministerie van Financiën te vermijden
De TEAC-uitspraak verduidelijkt de aard van de bijdragen van de partners, aangezien deze verschillende boekhoudkundige en fiscale implicaties hebben, ongeacht of het om een kapitaalverhoging gaat of niet.
Als de bijdragen evenredig zijn aan het percentage van de deelname in het aandelenkapitaal van de vennoten, Ze worden geregistreerd als verhogingen van het eigen vermogen. En in dit geval zouden ze niet worden belast als een ander inkomen van het bedrijf.
Als de bijdragen excessen vertegenwoordigen ten opzichte van de effectieve deelname, worden ze beschouwd als inkomsten van de onderneming, waardoor de belastinggrondslag in de vennootschapsbelasting (IS) toeneemt.
In het geval van het onderhavige besluit heeft een onderneming tegenover de Inspectie aangevoerd dat haar bijdragen beantwoordden aan een kapitaalverhogingsovereenkomst, die op gecontroleerde wijze werd uitgevoerd, en dat deze evenredigheid van de bijdragen niet uitdrukkelijk is opgenomen in de Wet op de Vennootschapsbelasting.
Bovendien werd de door de partners ondertekende overeenkomst tussen partijen (parasociaal) door de TEAC als een onderhandse overeenkomst die geen bewijs tegen derden oplevertzoals de Belastingdienst, om dit soort operaties te beschermen. In dit geval was dat zo een kapitaalinbreng en geen uitbreidingdat een andere fiscale behandeling kent.
Hoewel noch de vennootschapsbelastingwetgeving noch de Kapitaalvennootschapswet deze behandeling van overtollige bijdragen rechtstreeks omvatten, zijn deze weliswaar opgenomen in het Algemeen Boekhoudplan. Concreet wordt dit opgenomen in rekening 118, waar de bijdragen worden opgenomen die een overschot vertegenwoordigen in vergelijking met de effectieve deelname van het bedrijf en die moeten worden behandeld als bedrijfsinkomsten.
Zoals Gimeno uitlegde: als in een bedrijf de partners deelnemen 50% elken besluit een bijdrage te leveren 50.000 euro om investeringen te doenAls elke partner 25.000 euro bijdraagt, is er geen probleem. Dit zou niet belastbaar zijn voor de samenleving.
Dingen veranderen als dat zo is een niet-proportionele bijdrage. Bijvoorbeeld als een van hen kan de bijdrage niet leveren, en de ander draagt de 50.000 bij, meer dan 25.000 euro Er wordt rekening gehouden met wat dit lid betaalt een inkomen van het bedrijf. Die ‘extra’ 25.000 euro zouden worden belast tegen het overeenkomstige vennootschapsbelastingtarief.
Zo ook de onevenredige bijdragen ze zouden de waarde van de aandelen van de partners verhogen zonder een gelijkwaardige investeringwat zou betekenen a vrijgevigheidovereenkomstig artikel 618 van het Burgerlijk Wetboek.
De TEAC handhaaft dus de criteria van de Algemene Directie Belastingen (DGT) en van Instituut voor Accounting en Auditing (ICAC)dat in maart 2019 een resolutie publiceerde waarin dit werd vermeld differentiatie in bijdragen.
Het ministerie van Financiën kan het bedrijf sancties opleggen als het de excessen niet als inkomen meetelt
Bovendien, zoals Gimeno heeft toegevoegd, kunnen er sancties van de Belastingdienst volgen als deze inkomsten niet worden weerspiegeld en opgenomen in het overeenkomstige jaar. wat te wijten zal zijn aan het stoppen met het betalen van belastingen.
Dit soort Overtredingen worden geclassificeerd in artikel 191 van de Algemene Belastingwet (LGT), wegens het niet binnen de gestelde termijn betalen van “de gehele of een deel van de belastingschuld die zou moeten voortvloeien uit de juiste zelfbeoordeling van de belasting.”
De basis van de sanctie zal zijn het aan de Schatkist verschuldigde bedrag (bijvoorbeeld 10.000 euro), verhoogd met een percentage van 50% naar 150% van dit bedrag (van 15.000 tot 25.000 euro), afhankelijk van de factoren die bepalend zijn of de overtreding als klein, ernstig of zeer ernstig wordt beschouwd.
Ten slotte raden experts aan, naast de evenredigheid van de bijdragen te handhaven, handelingen correct documenteren En boekhoudkundige en fiscale regelgeving controleren toepasbaar in dit soort situaties.
