De MKB kunnen hun belastingaanslag aanzienlijk verlagen door er twee toe te passen geplande prikkels in de wet van de Vennootschapsbelasting, die, ondanks dat ze al jaren van kracht is, bij veel bedrijven onbekend blijft. Het gaat om de egalisatiereserve en kapitalisatiereservetwee mechanismen die er samen voor zorgen dat de belastinggrondslag aan het einde van het jaar met wel 30% kan worden verlaagd.
Dit begrotingskader heeft zijn beslag gekregen bijzondere relevantie na een recente resolutie van het Centraal Economisch-Administratief Hof (TEAC)dat de rechtszekerheid van het MKB heeft versterkt door de nivelleringsreserve te bevestigen Het is een recht van de belastingbetaler, en geen fiscale optie. In de praktijk betekent dit dat het zelfs kan worden toegepast als de zelfbeoordeling na de deadline wordt ingediend, iets wat gebruikelijk is in een context van steeds complexere begrotingsafsluitingen.
Het TEAC-besluit komt in a bijzonder gevoelig moment voor veel kleine en middelgrote ondernemingendie de boekhouding geconfronteerd worden met hogere kosten, formelere verplichtingen en belastingregels die moeilijk te interpreteren zijn zonder gespecialiseerd advies. In dit scenario kan het kennen en correct toepassen van deze prikkels een relevant verschil maken in de liquiditeit en financiële stabiliteit van het bedrijf.
- Een dubbele belastingstimulans voor het MKB wordt weinig gebruikt
- De TEAC versterkt de rechtszekerheid bij de fiscale afsluiting
- Bedrijven kunnen hun belastinggrondslag tot 30% verlagen
Een dubbele belastingstimulans voor het MKB wordt weinig gebruikt
De kapitalisatiereserve Het maakt het mogelijk de belastinggrondslag van de vennootschapsbelasting te verlagen wanneer de onderneming haar eigen vermogen vergroot en deze verhoging gedurende een minimumperiode, doorgaans drie jaar, handhaaft. Het doel van de wetgever is bedrijven aanmoedigen om winsten in te houden, hun solvabiliteit versterken en hun afhankelijkheid van externe financiering verminderen.
Van zijn kant heeft de nivelleringsreserve is speciaal ontworpen voor kleine entiteiten. Deze stimulans maakt het mogelijk om te anticiperen op de compensatie van toekomstige verliezen, waardoor de belastingdruk in winstgevende jaren wordt verzacht en op de middellange termijn voor begrotingsstabiliteit wordt gezorgd. Als er in de daaropvolgende jaren geen verliezen optreden, wordt de aanpassing geleidelijk geregulariseerd.
Beide mechanismen zijn dat compatibel met elkaar en zijn uitdrukkelijk opgenomen in de regelgeving van de vennootschapsbelasting. De juiste toepassing ervan vereist echter een voorafgaande boekhoudkundige planning en een gedetailleerde lezing van de wettelijke vereisten, wat verklaart waarom veel kmo's ervoor kiezen ze niet te gebruiken of ze verkeerd toepassen.
De TEAC versterkt de rechtszekerheid bij de fiscale afsluiting
De recente TEAC-resolutie heeft dat wel gedaan zou een keerpunt moeten zijn. De rechtbank heeft verduidelijkt dat de egalisatiereserve geen fiscale mogelijkheid is die uitsluitend binnen de gewone belastingaangiftetermijn moet worden uitgeoefend, maar eerder een recht van de belastingplichtige.
Deze nuance is van cruciaal belang voor het MKB, omdat het het mogelijk maakt om situaties te corrigeren waarin, door onwetendheid of fouten in de planning, de prikkel destijds niet werd toegepast. Op basis van dit criterium kunnen bedrijven de nivelleringsreserve ook meenemen in late zelfbeoordelingen, op voorwaarde dat aan wettelijke eisen wordt voldaan.
Deze interpretatie biedt kleine bedrijven extra manoeuvreerruimte en verkleint het risico dat zij belastingvoordelen mislopen als gevolg van puur formele kwesties.
Bedrijven kunnen hun belastinggrondslag tot 30% verlagen
De combinatie van de kapitalisatiereserve en de egalisatiereserve kan zich praktisch vertalen in: een verlaging van maximaal 30% van de vennootschapsbelastinggrondslag. Dit is geen eenmalige aftrek, maar eerder een structureel instrument om de belastingheffing op de middellange en lange termijn te beheren.
Uiteraard zijn deze prikkels niet automatisch. Ze vereisen dat aan specifieke voorwaarden wordt voldaan, zoals het aanhouden van eigen vermogen gedurende meerdere jaren, het correct aanleggen van reserves op de balans en, in sommige gevallen, een redelijke voorspelling van toekomstige resultaten. Zonder een goede planning kan de prikkel verloren gaan of tot latere aanpassingen leiden.
Vanuit het geautomatiseerde platform voor belastingbescherming en -beheer Quantax, gespecialiseerd in het MKB en zelfstandigen, waarschuwen ze dat veel bedrijven Ze blijven meer belastingen betalen dan nodig is vanwege een gebrek aan informatie of om reactief om te gaan met de begrotingsafsluiting.
“De meerderheid van het MKB bereikt de begrotingsafsluiting zonder voorafgaande simulatie en zonder een middellangetermijnvisie, wanneer deze prikkels dit vereisen anticipatie en evenwichtscontrole”legde Álvaro Pascual, CEO en mede-oprichter van Quantax uit.
