Zelfstandigen of KMO’s die goederen kopen die bedoeld zijn als cadeau of uitnodiging voor klanten van andere bedrijven, en deze vervolgens factureren, kunnen de Belasting Over de Toegevoegde Waarde (BTW) aftrekken ook al voegen ze geen winst toe aan die aankoop, zolang ze maar aan de wettelijke eisen voldoen.
De uitspraak 898/2026 van de De Hoge Raad ondersteunt die mogelijkheid voor klantenservicekosten, waarvan de aftrek door de Schatkist was afgewezen omdat de onderneming deze later aan anderen factureerde voor hetzelfde bedrag dat zij had betaald.
Om het probleem te begrijpen, kun je het je voorstellen een bijeenkomst georganiseerd door drie MKB-bedrijven voor hun respectievelijke klanten, waarin Eén koopt het eten en drinken en factureert vervolgens aan de anderen twee hun deel. Dit hypothetische voorbeeld stelt ons in staat onderscheid te maken tussen de aankopen die elk bedrijf ontvangt en de uitnodigingen die het aan zijn klanten aanbiedt, operaties die afzonderlijk moeten worden onderzocht.
De mislukking neemt de beperkingen niet weg die van invloed zijn op de klantenservice, noch garandeert het dat een eventuele verdeling van de kosten belastingvermindering mogelijk maakt. Lola Salas, advocaat bij Legálitas, specificeert wie de operatie uitvoert die zij analyseert: “De uitspraak kan worden toegepast op kmo’s die de aankopen centraliseren, die vervolgens andere bedrijven opnieuw factureren.”
De aangerekende prijs en de verkregen winst zijn verschillende concepten
De discussie ontstaat vanwege artikel 96 van de BTW-wet beperkt de aftrek van bepaalde aankopen, waaronder die bedoeld voor klantenservice, hoewel er uitzonderingen zijn. Het juridische conflict bestaat erin te bepalen of een volgende transactie via incasso van deze uitzondering kan profiteren wanneer de verkoper alleen terugkrijgt wat hij aan de leverancier heeft betaald.
De wet gebruikt de uitdrukking “ter overweging”, Dit kan moeilijk te begrijpen zijn voor degenen die moeten beslissen hoe ze een aankoop en de daaropvolgende facturering moeten aangeven. Lola Salas legt uit dat, wil het hoofdkantoor de BTW op gedane aankopen kunnen aftrekken, “het niet noodzakelijk is dat er een winstmarge is bij het opnieuw factureren”, een precisie die vermijdt dat er een extra commissie nodig is als voorwaarde voor aftrek.
Bij een hypothetische aankoop van 1.000 euro vóór belastingen, later diezelfde 1.000 euro innen betekent het terugvorderen van de uitbetaling, terwijl bij facturering van 1.100 euro een winst van 100 euro is inbegrepen. Het economische verschil tussen beide opties lost op zichzelf niet het recht op aftrek op, dat ook afhangt van wat er wordt gekocht, waarvoor het wordt gebruikt en hoe het wordt gedocumenteerd.
Bedrijven moeten elke operatie binnen de distributie van aankopen onderscheiden
Een gezamenlijke organisatie kan bedrijven die dat doen, samenbrengen Ze hebben verschillende hoeveelheden producten nodig of die ongelijkmatig deelnemen aan een activiteit, zoals gebeurt in de bijeenkomst uit het voorbeeld.
De Legálitas-expert beschrijft de functie van degene die als centrale verdediger optreedt. “Het doet de aankopen, die het vervolgens doorfactureert aan de anderen, zodat de ontvangers een factuur ontvangen van die entiteit en niet van de oorspronkelijke leverancier.”
De specialist illustreert haar reactie met drogisterij- en parfumerieproducten aangeschaft voor distributie tussen bedrijven, een voorbeeld dat de werking uitlegt zonder de specifieke analyse van klantenservice te vervangen.
Lola Salas identificeert waardoor de uitgevoerde activiteit kan worden erkend: “er is een overeenkomst tussen de bedrijven en een echte dienst (verkoop van de producten)”, naast het bedrag dat op de factuur staat.
In de hypothetische ontmoeting dwingt dit onderscheid ons tot scheiding wat het organiserende MKB levert aan de andere deelnemers van wat iedereen later aanbiedt aan uw gasten. De mogelijkheid om de producten af te trekken van degenen die de producten kopen en factureren, kan niet automatisch worden overgedragen aan de ontvangende bedrijven, omdat zij deze kunnen gebruiken om gratis diensten aan hun respectieve klanten te verlenen.
De documentatie moet de leverancier verbinden met de ontvangende bedrijven
Als een bedrijf in eerste instantie meerdere overnames doet, zullen de documenten dit moeten identificeren die overeenkomen met uw eigen deelname en welke naar andere bedrijven gaan.
Wat betreft de ondersteunende documenten die moeten worden bewaard, geeft Lola Salas aan dat je “de facturen moet bewaren voor daaropvolgende aan- en verkopen”, waardoor je de concepten, hoeveelheden en ontvangers van beide fasen kunt vergelijken.
Een overeenkomst waarin wordt uitgelegd hoe aankopen worden georganiseerd en hoe de kosten worden verdeeld kan helpen bij het interpreteren van die documentatie, vooral wanneer deelnemers verschillende producten ontvangen.
Beschrijf in het vergadervoorbeeld welk deel komt overeen met elke kmo voorkomt dat een bankoverschrijving de enige beschikbare gegevens is om te verklaren waarom het ene bedrijf geld aan het andere in rekening brengt.
Tijdens een controle kunnen er ook vragen rijzen over de overeenstemming tussen de gefactureerde producten en de bedragen die door de ontvangers ervan zijn ontvangen, boven de aangegeven bedragen. Lola Salas specificeert wat het bedrijf moet ondersteunen: “Het moet bewijzen dat er een echte dienst bestaat”, dus het is niet voldoende om documenten af te geven als de beschreven operatie niet is uitgevoerd.
Gratis leveringen en leveringen zijn in deze toelichting buiten beschouwing gelaten
De advocaat komt met een andere veronderstelling: een bedrijf verwerft producten en draagt deze over aan derden met wie zij geen commerciële of contractuele relatie onderhoudt voor het verlenen van diensten. In dat geval “is er geen compensatie, het is pure vrijgevigheid”, zegt Lola Salas; Dit verschil verhindert dat de uitspraak wordt gebruikt om een aftrek te rechtvaardigen alsof er sprake zou zijn geweest van een latere verkoop tegen kostprijs.
De factuur van de leverancier stelt ons in staat een andere situatie op te sporen die moet worden gescheiden voordat dit criterium wordt toegepast: die de oorspronkelijke ontvanger van de aankoop is de klant en niet wie het geld voorschiet. “Een levering is een uitgave die een bedrijf in naam en voor rekening van zijn klant betaalt”, legt Lola Salas uit, een cijfer dat niet mag worden verward met eigen aankopen die later opnieuw worden gefactureerd.
Als de Rijksbelastingdienst een controle of inspectie initieert, Lola Salas geeft aan dat “het nodig zal zijn om bewijsstukken te rechtvaardigen die aantonen dat aan de vereisten voor de toepassing van de stelling van het Hooggerechtshof is voldaan.”
En als het ministerie van Financiën uw aanvraag afwijst, stelt de advocaat van Legálitas presenteren de administratieve middelen dienovereenkomstig en ga, zodra deze weg is uitgeput, naar de rechter.
