- De openstaande betalingen blijven inkomsten uit de activiteit, zelfs als de zelfstandige met pensioen gaat
- Het opbouw- of incasso- en betalingscriterium bepaalt in welk jaar ze worden aangegeven.
- Het innen van oude facturen is niet hetzelfde als blijven werken na uw pensionering
Het bedrijf mag dan wel gesloten zijn en de zzp’er met pensioen, maar openstaande facturen worden niet ingetrokken. Een betaling die maanden na de beëindiging wordt ontvangen, blijft gevolgen hebben voor de personenbelasting. Het probleem is dat het niet altijd moet worden aangegeven wanneer het geld binnenkomt: als het aan het verkeerde jaar wordt toegerekend, kan de gepensioneerde gedwongen worden zijn aangifte inkomstenbelasting te corrigeren.
De Algemene Directie Belastingen (DGT) heeft deze situatie zojuist opgehelderd in een bindend overleg over een freelance-uitgever die in augustus 2026 met pensioen gaat, maar vergoedingen blijft ontvangen voor eerder verspreide boeken. Dat heeft het ministerie van Financiën geconcludeerd deze inkomsten zij onderhouden de rekening houden met de opbrengsten uit economische activiteiten en ze zijn niet vrijgesteld omdat de beroepsbeoefenaar is gestopt en zijn pensioen is gaan innen.
De datum van storting op de bankrekening is echter niet altijd bepalend het jaar waarin het moet worden aangegeven. Als de zelfstandige het opbouwcriterium heeft toegepast, kan de prestatie overeenkomen met het jaar waarin de arbeid is verricht; Als u voor incasso en betaling heeft gekozen, moet u deze toekennen op het moment dat u het geld daadwerkelijk ontvangt.
Zoals Raquel Jurado, een REAF-technicus, aan deze krant uitlegde: noch pensionering, noch opnames uit de Schatkist of de RETA Zij alleen veranderen deze regels.
Het is ook essentieel om onderscheid te maken tussen het innen van een betaling voor een eerdere transactie en het blijven accepteren van commissies of het uitvoeren van nieuw werk. De eerste veronderstelling mag niet worden verward met de continuïteit van de activiteit, terwijl de tweede de inning van het pensioen kan beïnvloeden en een specifiek kader vereist.
De openstaande betalingen blijven inkomsten uit de activiteit, zelfs als de zelfstandige met pensioen gaat
De Algemene Directie Belastingen (DGT) analyseerde het geval van een zelfstandige redacteur die van plan was met pensioen te gaan en in augustus 2026 te stoppen. bedragen voor eerder verspreide boeken zouden blijven ontvangen in verschillende boekhandels.
Het ministerie van Financiën concludeerde dat deze bedragen behield de overweging van inkomsten uit economische activiteitenomdat ze afkomstig waren uit het bedrijf dat vóór de stopzetting was ontwikkeld.
“De uitschrijving bij de Schatkist of de uitschrijving bij de RETA verandert niets aan de aard van het inkomen voor doeleinden van de personenbelasting”, legt Raquel Jurado, een technicus bij de Studiedienst van de Registry of Tax Advisory Economists (REAF), uit aan deze krant.
Als u ze na pensionering ontvangt, worden ze niet omgezet in werkinkomsten, vermogenswinsten of vrijgestelde inkomsten. Ze behouden het fiscale karakter van de operatie waaruit ze voortkwamen.
Een andere vraag is in welk jaar ze moeten worden aangegeven. Om dit vast te stellen zal moeten worden nagegaan of de zelfstandige het algemene opbouwcriterium heeft toegepast of voor het incasso- en betalingscriterium heeft gekozen.
Het opbouw- of incasso- en betalingscriterium bepaalt in welk jaar ze worden aangegeven.
Zoals Jurado samenvatte, verandert het feit dat je de betaling ontvangt na je pensionering “op zichzelf niets aan de regels voor tijdelijke toerekening van de personenbelasting.”
Over het algemeen passen zelfstandigen de opbouwcriterium. De prestatie wordt gedeclareerd in het jaar waarin de operatie is uitgevoerd en het recht tot incasso is ontstaan, ook als de opdrachtgever de factuur later betaalt. Als de baan vóór de pensionering is voltooid, moet deze worden meegeteld bij het inkomen van dat jaar.
Aan de andere kant, als de belastingbetaler de incasso- en betalingscriteria, Het bedrag wordt toegerekend aan het jaar waarin u het ontvangt, ook als u dan al gestopt bent en met pensioen bent.
Deze optie kan later niet meer worden gekozen voor een specifieke factuur, afhankelijk van wat gunstiger is. Het moet worden toegepast op alle economische activiteiten van de belastingbetaler en, in het algemeen, minimaal drie jaar gehandhaafd.
Een ontwerper voltooide en factureerde bijvoorbeeld in juni 2026 een project van € 8.000, ging in augustus met pensioen en ontving het geld in januari 2027:
- Als het criterium van opbouw, De 8.000 euro komt overeen met het inkomen van 2026.
- Als u het criterium van had gekozen incasso's en betalingen, U moet ze meetellen in uw inkomen over 2027.
hetzelfde bedrag Het mag niet tweemaal worden aangegeven. Als het al in 2026 volgens het opbouwcriterium is toegekend, levert de inning ervan in 2027 geen nieuw rendement op.
Welke belastingverplichtingen blijven er over na de censusverlaging?
Wanneer de effectieve beëindiging heeft plaatsgevonden en de intrekking van de volkstelling is meegedeeld, het eenvoudig innen van een uitgegeven factuur tijdens de activiteit verplicht niet, Voor doeleinden van de personenbelasting, om de registratie te behouden of te reactiveren als zakenman of professional. Volgens Jurado mogen de verplichtingen van een exploiterend bedrijf, zoals het bijhouden van een administratie of het aanbieden van termijnbetalingen, in beginsel niet blijvend worden nagekomen. Ja, indien van toepassing zullen de openstaande inkomsten moeten worden aangegeven.
De sleutel is om deze veronderstelling te onderscheiden van de noodzaak om dat te doen na beëindiging een factuur uitreiken, hoewel het overeenkomt met een eerdere operatie. “Als je als ondernemer eenmaal opzegt, mag je in theorie geen nieuwe facturen meer uitreiken”, aldus de REAF-technicus. Voordat u dit doet, is het raadzaam om na te gaan of er sprake is van census-, facturatie- of BTW-verplichtingen.
Het innen van oude facturen is niet hetzelfde als blijven werken na uw pensionering
Het innen van facturen die overeenkomen met diensten verleend vóór pensionering mag niet worden verward met de voltooiing van nieuw werk zodra het pensioen wordt erkend. In dit tweede geval spelen de regels die bepalen of de gepensioneerde de uitkering verenigbaar kan maken met de zelfstandige activiteit.
Zoals deze krant al uitlegde, staat artikel 213.4 van de Algemene Sociale Zekerheidswet zelfstandig ondernemerschap zonder bijdragen toe jaarlijkse rendementen overschrijden de SMI niet.
Bovendien heeft de Hoge Raad in een recente uitspraak verduidelijkt dat de limiet moet worden berekend op basis van de nettoprestatie – inkomen minus aftrekbare kosten – en niet op alle facturen. Wanneer aan deze voorwaarden is voldaan, registratie in de RETA is niet van toepassing noch gewoonteanalyse analyseren.
Deze uitzondering heeft echter alleen gevolgen voor de sociale zekerheid: De rendementen blijven onderworpen aan belasting. Bovendien zou de gepensioneerde, bij onjuiste toepassing, tot vier jaar pensioen moeten terugbetalen, met rente, en openstaande bijdragen moeten betalen.
Ter illustratie van het risico berekende Alberto Ara het geval van een zelfstandige die vier jaar lang een pensioen van 1.200 euro per maand zou hebben ontvangen zonder bij de RETA te zijn ingeschreven. Volgens uw simulatie zou u te maken krijgen met:
- 80.640 euro voor de pensioen rendement, inclusief de in het voorbeeld toegepaste 20%.
- 13.920 euro binnen lopende offertes, berekend op een maandbedrag van 290 euro.
- totaal 94.560 euro, zonder er één te tellen mogelijke sanctie.
De berekening is indicatief, maar laat zien dat er een verkeerde framing kan ontstaan een schuld groter dan 90.000 euro.
De zekerste manier om problemen te voorkomen “is het correct in kaart brengen van elke activiteit die na de pensionering zal worden uitgevoerd, evalueren of het past in een compatibele modaliteit zoals actief pensioen”, legde Adrián Montalvo Requena, professor aan het European University Centre for Economics and Management, uit in eerdere verklaringen aan dit medium.
