De aangifte Inkomstenbelasting 2025 nadert en daarmee komt hij ook weer tevoorschijn de eeuwige twijfel bij veel zelfstandigen over hoe kosten gerelateerd aan de auto afgetrokken kunnen worden die ze gebruiken om te werken.
Hoewel brandstof-, onderhouds- of verzekeringskosten gebruikelijk zijn, is de waarheid dat Belastingdienst hanteert zeer strikte criteria om de aftrek van deze kosten voor de personenbelasting mogelijk te maken. En natuurlijk geldt hetzelfde voor het kopen of huren van een auto.
De wet bepaalt dat alleen beroepsbeoefenaars die kunnen aantonen dat zij het voertuig uitsluitend voor hun economische activiteit gebruiken, van deze aftrek kunnen profiteren. Iets wat in de praktijk wel zo is vrijwel onmogelijk om voor vrijwel de gehele groep te accrediteren.
Terwijl zelfstandigen deze uitgaven in de BTW relatief gemakkelijk elk kwartaal kunnen aftrekken – waarbij altijd de impact op de activiteit wordt aangetoond, normaal gesproken op 50% –, betekent de vereiste om dit exclusieve gebruik aan te tonen in de personenbelasting dat De aftrek is beperkt tot enkele sectoren. Bijvoorbeeld die van taxichauffeurs, vervoerders of handelsagenten.
- Welke zelfstandigen kunnen autokosten aftrekken en welke eisen stelt de Schatkist?
- Hoe kunnen de autokosten worden berekend en gerechtvaardigd zodat de Schatkist ze aanvaardt?
Welke zelfstandigen kunnen autokosten aftrekken en welke eisen stelt de Schatkist?
In Spanje kunnen autokosten alleen van de personenbelasting worden afgetrokken als het gebruik uitsluitend beroepsmatig is, zoals bepaald in artikel 22.2 van de Regeling personenbelasting. Dus, Om een voertuig te kunnen beschouwen als een element dat verband houdt met de activiteit, moet het naar behoren zijn geregistreerd in de verplichte boekhoudboeken en alleen worden gebruikt voor de ontwikkeling van de economische activiteit.
Zoals uitgelegd door Pablo G. Vázquez, belastingadvocaat en directeur van GVA Asesores, komen uitgaven in theorie alleen volledig in aanmerking voor vergoeding in het INKOMEN wanneer Ze voldoen aan de voorwaarden om geboekt, opgebouwd, gerechtvaardigd, daadwerkelijk uitgevoerd, gekoppeld aan de activiteit te zijn en maken geen deel uit van de catalogus van niet-aftrekbare kosten.
In het specifieke geval van voertuigen is de aftrekbaarheid ook afhankelijk van de voorwaarde dat deze verband houden met de activiteit, dat wil zeggen noodzakelijk zijn om inkomsten te genereren. In de praktijk plaatst het ministerie van Financiën echter nog veel meer obstakels om deze verbondenheid met het bedrijf aan te tonen.
Enkel bepaalde zelfstandigen konden het voertuig en de kosten ervan veilig aftrekken in de personenbelasting.
En om dit te kunnen doen, eist het ministerie volgens de geraadpleegde belastingadviseurs dat de zelfstandigen deel uitmaken van een zeer kleine groep professionals die, vanwege hun activiteit, zonder enige twijfel het voertuig voor zaken gebruiken. Het duidelijkste voorbeeld is dat van transporteurs of taxichauffeurs. In feite omvat de wet op de personenbelasting zelf een lijst van deze zelfstandigen dat zij automatisch het recht zouden hebben om het voertuig en de kosten ervan af te trekken in de personenbelasting.
Op deze manier duizenden Zelfstandigen die hun auto ook zakelijk gebruiken, maar deze delen met hun privésfeer, kunnen deze kosten die hiermee gepaard gaan niet aftrekken in de personenbelasting. hoewel zij deze op kwartaalbasis op de BTW kunnen toepassen.
Het is ook belangrijk om te onthouden dat het directoraat-generaal Belastingen dit herhaaldelijk heeft verduidelijkt de aftrek van kosten voortvloeiend uit het leasen of leasen van voertuigen huren Het vereist ook een exclusieve impact op de economische activiteit, zoals vermeld in het bindend overleg V0767/17 van 27 maart. En overige daarmee samenhangende kosten, zoals verhuur, garage of afschrijving van bestelwagens en vrachtwagens, Ze zijn alleen aftrekbaar als het voertuig voor de activiteit wordt gebruikt, volgens verschillende bestaande besluiten, zoals DGT 2417/2003 en 1640/2005.
Volgens Pablo G. Vázquez, De jurisprudentie heeft de behoefte aan duidelijk bewijs van exclusieve betrokkenheid versterkt. In sommige recente uitspraken van het Hooggerechtshof wordt bijvoorbeeld gespecificeerd dat verzekeringsagenten niet automatisch als handelsagenten worden beschouwd (wat in de wet is opgenomen) in het kader van het vermoeden van betrokkenheid. Andere uitspraken van de hogere gerechtshoven, met name van Castilla y León en de TSJPV, hebben op hun beurt aangegeven dat Gelijktijdig gebruik voor economische activiteiten en privébehoeften maakt de aftrek ongeldig, zelfs als het privégebruik beperkt is.
Is het in de praktijk mogelijk om de autokosten te rechtvaardigen, zodat de Schatkist ze aanvaardt?
Dus, Om voertuigkosten aftrekbaar te laten zijn, moet de zelfstandige aantonen dat zijn of haar auto uitsluitend voor een economische activiteit wordt gebruikt. In de praktijk, en dit wordt heel duidelijk gemaakt door Vázquez, handhaven alleen de voertuigen die worden genoemd in de Regeling personenbelasting de aftrek, en dit zijn gemengde voertuigen bedoeld voor het vervoer van goederen, voertuigen voor het vervoer van passagiers tegen compensatie, voertuigen voor het onderwijzen van chauffeurs, voertuigen voor reizen door handelsagenten of vertegenwoordigers en voertuigen bedoeld voor overdracht van gebruik.
De inbegrepen kosten zijn uiteraard de aankoop van het voertuig en de brandstof, maar ook de afschrijvingen, reparatie- en onderhoudskosten, wegenbelastingen en, indien van toepassing, leasing- of huurkosten.
En bovendien, zelfs voor zelfstandigen wier activiteit onder de wet op de personenbelasting valt, Documentatie is essentieel om de impact aan te tonen, inclusief bestelbonnen, genomen routes, tanktickets en reparatiefacturen. De reden hiervoor is dat de jurisprudentie heeft benadrukt dat het loutere bezit van een ander voertuig voor privégebruik of de overlegging van leasecontracten niet voldoende is om de exclusiviteit van het gebruik te bewijzen, en dat er uitgebreide documentatie moet worden verstrekt om het professionele gebruik van het voertuig te bewijzen.
Verschillen in de aftrek van BTW en IRPF
Daarom benadrukt de deskundige dat Zelfstandigen die een voertuig voor gemengde doeleinden gebruiken, moeten ervan uitgaan dat de kosten niet veilig van het INKOMEN kunnen worden afgetrokken, aangezien elke indicatie van privégebruik de aftrek ongeldig zou kunnen maken. Dit impliceert ook dat het documentair en boekhoudkundig beheer strikt moet zijn en in overeenstemming moet zijn met de criteria van het ministerie van Financiën. Voor de brandstofaftrek en voor alle andere is het de moeite waard om toe te voegen.
Nu, in tegenstelling tot de personenbelasting, in het geval van de BTW De aftrek van uitgaven in verband met voertuigen is iets eenvoudiger, omdat hierdoor een percentage kan worden toegepast op basis van beroepsgebruik. Bij gemengd gebruik is Zelfstandigen kunnen enkel het percentage aftrekken dat overeenstemt met het gebruik voor economische activiteit, hoewel de regelgeving op dezelfde manier vereist dat er ondersteunende documentatie is en dat gegevens worden bijgehouden die het professionele gebruik duidelijk weerspiegelen.
