- Vijf discrepanties die kunnen optreden tussen modellen met de uitspraken van zelfstandigen
- Welke documentatie moeten zelfstandigen bijhouden?
- Sectoren die het meest zijn blootgesteld aan onevenwichtigheden als gevolg van Bizum- en kaartactiviteiten
Sinds begin dit jaar doet de Belastingdienst (AEAT) dat al registreert de handelingen van zelfstandigen en ondernemers op platforms als Bizum via de maandelijkse aangifte van formulier 170, ingediend door bankentiteiten.
Met deze verklaring hielden de activiteiten van de professionals zich aan deze verzamelsystemen, hetzij via kaarten zoals via betalingen die zijn gekoppeld aan het mobiele telefoonnummer, zijn gedocumenteerd en opgesplitst, geen bedraglimiet voor uw melding.
Bovendien vullen andere modellen de rest van de informatie over de activiteiten van zelfstandigen aan: model 196 rapporteert maandrekeningen, model 171, dat contante betalingen en incasso's van meer dan 3.000 euro aangeeft, model 174, dat kaarttransacties van meer dan 25.000 euro rapporteert, en model 181, dat leningen van meer dan 6.000 euro en financiële transacties in verband met onroerend goed omvat.
Al deze informatie wordt ook aangegeven via bankentiteiten, waardoor de volledige activiteit van de zelfstandige bekend is. Maar zoals Luis Miguel Larriba, van het belastingkantoor LRB Tax and Legal, aan dit medium uitlegde: Het kruisen van gegevens, uitgevoerd door de AEAT in Model 170, met 303 van de kwartaal-BTW-aangiften, kan aanleiding geven tot discrepanties. legitiem, waar in de praktijk rekening mee gehouden moet worden.
Vijf discrepanties die kunnen optreden tussen modellen met de uitspraken van zelfstandigen
Vanaf 1 januari 2026 Koninklijk Besluit 253/2025 en besluit HAC/747/2025 legden de werking vast van de Model 170, dat een maandelijks overzicht werd van de activiteiten van zakenlieden en professionals die zich aan incassosystemen hielden via elk type kaart en via betalingen die verband hielden met mobiele telefoonnummers, met een afzonderlijke uitsplitsing van beide middelen, identificatie van het beroep of bedrijf, en zonder een minimumdrempel.
In die zin moet worden opgemerkt dat Verklaring 170 en formulier 303 bevatten verschillende concepten: De eerste geeft de bedragen aan die zijn verrekend met een betaalmethode (bijvoorbeeld Bizum) en de tweede de belastinggrondslagen die zijn opgebouwd voor btw.
Daarom kunnen, zoals de deskundige waarschuwde, in verschillende gevallen onevenwichtigheden optreden, zoals retouren en annuleringen, het innen van fooien, incasso’s in opdracht van derden, BTW-vrijgestelde handelingen, of zelfs voor mix persoonlijke Bizum met zakelijke Bizum.
Zoals Larriba heeft toegevoegd: dit kan duidelijker zijn afhankelijk van de activiteits- of bedrijfssector. Het kunnen dus al die gevallen zijn waarin de klant de zakenman een bedrag betaalt dat in werkelijkheid niet het inkomen van de zakenman of zelfstandige is. “Bijvoorbeeld als een klant een notaris betaalt, en zijn erelonen betaalt, maar ook de kosten voor de notariële formulieren. Of als hij de Metrobús van 10 euro bij de tabakswinkel koopt, maar de tabakswinkel niet degene is die die 10 euro inkomsten aangeeft; het transportconsortium verkoopt (en factureert deze), die de tabakswinkel een percentage van de commissie betaalt.”
Retouren en annuleringen
De 170 weerspiegelt de POS-stroom van maand tot maand; De BTW vereist een corrigerende factuur en een wijziging van de belastinggrondslag van 303. Als de verkoop in het ene kwartaal plaatsvindt en de terugbetaling in het volgende kwartaal, toont de maandelijkse vergelijking een overschot van 170 in de eerste periode en een tekort in de tweede. In de handel met enorme retourzendingen of verkoopcampagnes kan de kloof groter zijn.
Tips
Het wordt niet beschouwd als een tegenprestatie voor diensten, dus ze maken geen deel uit van de BTW-grondslag (bindend overleg van de Algemene Directie Belastingen V0028-10, V2604-10 en V3095-17), maar ze kunnen deel uitmaken van de activiteiten van de POS of Bizum en daarom door de bankentiteiten worden aangegeven in 170. Evenzo zijn het beloningen met inhouding van de personenbelasting (artikel 76.1 van het reglement). In ieder geval zouden ze een bedrag geven dat 170% hoger is dan de opgegeven basis.
Persoonlijke Bizum ontvangen op de zakelijke rekening
De 170 zou alleen activiteitskosten moeten innen, maar als het telefoonnummer of de rekening als bedrijf is geregistreerd, wordt elke betaling gerapporteerd als facturering, wat bijdraagt aan de schijn van onevenwichtigheden. Dit is een van de redenen waarom belastingdeskundigen aanbevelen om één Bizum voor zakelijk gebruik en een andere voor persoonlijk gebruik te hebben. Bovendien beschikt de Belastingdienst met het nieuwe formulier 196 over de totale bewegingen van de rekening.
Incasso in opdracht van derden
Leveringen – bedragen betaald in naam en voor rekening van de klant op grond van een uitdrukkelijk mandaat – vallen buiten de btw-grondslag. Het geld passeert de POS van de professional zonder dat het zijn eigen inkomsten is: bezorgplatforms, beheer van procedures, vergoedingen, tickets uitgegeven door een derde partij.
Dit is wat er gebeurt een loterijadministratie, waarbij het kerstlot van 20 euro geen inkomsten is voor deze administratie, maar eerder een percentage dat de Staatsloterijen ze later uitbetaalt. “Als het lot door een tankstation aan u wordt verkocht, zijn er in werkelijkheid maximaal twee tussenpersonen (het tankstation en de loterijadministratie die het lot accrediteert) en is het voor geen van beiden een inkomen.”
De benodigdheden Het kan ook voorkomen bij een agentschap, dat de klant 250 euro in rekening brengt voor zijn diensten, maar dat daarin een handelsregistervergoeding van 60 of 70 euro zit, terwijl het bureau slechts een verschil van 180 of 190 euro verdient (inclusief BTW). Of voor de winkelen op Amazon, of een ander marktplaatswaar Amazon rechtstreeks wordt betaald, maar er externe verkopers zijn van wie Amazon een commissie in rekening brengt. Het is niet Amazon die de factuur uitreikt, ook al wordt er betaald.
Zoals Larriba opmerkte: “Er kunnen honderden gevallen zijn waarin de zelfstandige een inkomen ontvangt (in dit geval via Bizum, maar dat kan via elk betaalmiddel) en waarin de storting op de bank bedraagt een heel ander bedrag dan het aangegeven bedrag als inkomen in de BTW, en in de personenbelasting of in de vennootschapsbelasting.”
Op dezelfde manier verzekerde de deskundige dat momenteel Er wordt al veel gecontroleerd op discrepanties tussen de cijfers die de banken aangeven bij de kassa-inkomsten en de bedragen die bij de BTW worden aangegeven. Informatie die aansluit bij de kernpunten van de jaarlijkse belastingcontroleplannen die de Belastingdienst jaarlijks publiceert.
Vrijgestelde handelingen
De BTW-vrijgestelde operaties kunnen ook een andere bron van onevenwichtigheden zijn. zoals dat gebeurt met gezondheidszorg en tandprothesen (deze worden per kaart afgerekend, maar zijn operaties zonder BTW).
Welke documentatie moeten zelfstandigen bijhouden?
Als algemene regel geldt dat u het registratieboek van uitgegeven facturen en het verkoop- en inkomstenboek moet bijhouden; dagelijkse afsluitingen en kasboekhoudingen; POS- of gateway-afrekeningsrapporten en kredietrekeningafschriften; de relatie tussen retourzendingen en hun bijbehorende corrigerende factuur; de registratie van fooien en de distributie ervan, met loonadministratie; facturen op naam van de opdrachtgever voor leveringen en, op gezondheidsgebied, documenten die onder meer de vrijstelling bewijzen.
Samenvattend, “Bewaar duidelijk de in- en uitgang van het geld en de afgegeven zelfstandigenfactuur voor het bedrag dat overblijft”, voegde Larriba eraan toe. In het geval van het agentschap bedraagt de toegang tot de bank van het agentschap 250 euro en de uitgang naar het handelsregister 60 euro. Het verschil, 190 euro, is de totale vergoeding voor de klant (die van de belastinggrondslag en de BTW moet worden afgetrokken).
In het geval van de tabakswinkel zou het nodig zijn om duidelijk te rechtvaardigen dat het geld wordt ontvangen voor een Metrobús en dat het wordt betaald aan het Consortium en dat zij het bedrijf bijvoorbeeld een commissie van 5% betalen. “Normaal gesproken, zij voeren een schikking uit en maken het verschil bij van bedragen.”
De deskundige benadrukt dat het essentieel is om duidelijke en geaccrediteerde documentatie te hebben over het geld dat binnenkomt, het geld dat uitgaat en wat de zelfstandige bewaart. alsof dit samenvalt met wat u heeft aangegeven bij uw belastingen. “Bewerking per handeling en betaling per betaling. Indien gezamenlijk gedaan, in homogene blokken; vermijd vermenging met elkaar.”
Hoe te reageren op een verzoek van het ministerie van Financiën als de zelfstandige dit ontvangt
Bovendien, zoals Larriba eraan toevoegde, ook Het is essentieel om informatie duidelijk, overzichtelijk en op een eenvoudige manier te geven. ‘Er zijn momenten waarop belastingbetalers, om complicaties te voorkomen, alle bankafschriften, alle kassalijsten, alle aankopen, enz. in bulk afleveren. Als ze zo te werk gaan, Het moet 100% duidelijk zijn dat alles perfect en tot in de puntjes klopt en dat er gereviewd is voor”.
In die zin vergemakkelijkt het aanbieden van numerieke afstemmingstabellen met genummerde bijlagen, of het presenteren van de informatie zodat de operaties duidelijk georganiseerd en geordend zijn, de procedure. Het is ook de moeite waard om dat te onthouden het negeren van een vereiste is strafbaar krachtens artikel 203 van de Algemene Belastingwet met tussen de 250 en 600 euro.
Sectoren die het meest zijn blootgesteld aan onevenwichtigheden als gevolg van Bizum- en kaartactiviteiten
De blootstelling neemt toe wanneer Het is een bedrijf waarin contant geld en kaarten naast elkaar bestaan, omdat de maandelijkse periodiciteit van 170 ons in staat stelt series te bouwen en te detecteren verhoudingen abnormale verschillen tussen elektronische incasso en aangegeven inkomsten.
Dit kan gebeuren binnen gastvrijheid (tips, levering in rekening gebracht door platforms, tarieven van 10% en 21%), tandheelkundige klinieken (ziektevrijstelling samen met niet-vrijgestelde esthetische behandelingen, prothesen en financiering door derden), veterinair (diensten blijven op 21% vergeleken met medicijnen en diervoeders op 10%), kappers (21%, fooien en vooruitbetaalde bonussen met vroege opbouw, detailhandel (restituties, vouchers en, naast gelijkwaardigheid, afwezigheid van 303), of personenvervoer (10%, tickets uitgegeven door platforms en kosten van derden).
Over het algemeen “zijn ze dat wel al die sectoren die producten of diensten verkopen of op de markt brengen die niet hun eigen sector zijn. Als ik Coca Cola koop en doorverkoop, heb ik voor Coca Cola een aankoopfactuur van 0,80 euro en een verkoopfactuur van 1 euro. Het verschil is mijn voordeel. Ik heb een inkomen van 1 euro en een uitkering van 80 cent. Alles past”, voegde Larriba eraan toe.
