De Belastingdienst maakt duidelijk of MKB-bedrijven de salarissen van hun bestuurders met of zonder BTW moeten betalen

Een nieuwe bindende raadpleging van het directoraat-generaal Belastingen, uitgegeven op 16 juli 2025, heeft verduidelijking gebracht wanneer de bezoldiging van de bedrijfsleider, die als zelfstandige ingeschreven is in het Bijzonder Reglement voor Zelfstandigen (RETA) van de Sociale Zekerheid, zijn onderworpen aan belasting over de toegevoegde waarde (VAT).

Zoals Tributos opmerkt, zijn dit in principe beloningen zijn niet onderworpen aan BTW wanneer deze freelancer zich ontwikkelt uitsluitend de activiteit als administrateur in de vennootschap en ontvangt daarvoor een vergoeding ervoor.

Zoals Sandra Hernanz, advocaat gespecialiseerd in fiscaal recht, aan dit medium heeft uitgelegd, zal de activiteit die wordt uitgeoefend door de natuurlijke persoon die het statuut van bewindvoerder heeft, niet onderworpen zijn aan de belasting, aangezien hij lid is van de raad van bestuur Het zal nooit voldoende gewicht in de schaal leggen om als een professionele dienst te kunnen worden beschouwd. Dit komt omdat de belastingbetaler kan het risico niet verdragen economisch van zijn activiteit.

Echter, als je vindt andere functies ontwikkelen, en deze bestaan ​​uit professionele diensten die hij zelf leent aan zijn samenleving, Deze vergoeding moet onderworpen zijn aan BTW van de kant van de zelfstandigen, die dit tegen 21% zullen moeten doorberekenen aan de samenleving.

1. De zelfstandig ondernemer zal BTW moeten toepassen als hij ook diensten levert aan de vennootschap
2. De afhankelijkheidssituatie met het bedrijf moet worden geanalyseerd
3. We moeten ook het specifieke geval van de beheerder analyseren

De zelfstandig ondernemer zal BTW moeten toepassen als hij ook diensten levert aan de vennootschap

De advocaat verduidelijkte dat “als u lid bent van een raad van bestuur, wat u daarvoor ontvangt, niet onderworpen is aan BTW. Het feit dat u deze beslissingen neemt, heeft geen gevolgen voor u individueel en u draagt ​​het economische risico niet rechtstreeks, aangezien er is geen verantwoordelijkheid in de samenleving die verder gaat dan het werk dat wordt gedaan. Dat is waarom, Belastingen assimileren het met een arbeidsrelatie en zijn daarom niet onderworpen aan BTW”.

Hij kan echter directeur van de vennootschap zijn en tegelijkertijd andere functies vervullen waarvoor hij dat doet. levert professionele diensten naar het bedrijf. Deze diensten worden beschouwd als economische activiteit en onderworpen zal zijn aan belasting. Zoals de vraag luidt:

• “Echter, de professionele diensten betreffende het bestuur van een entiteit zelfstandig en buiten een dienstverband verstrekt door een natuurlijk persoon die de hoedanigheid van zakenman of beroepsbeoefenaar heeft voor doeleinden van belasting over de toegevoegde waarde in de voorwaarden voorzien in artikel 5 van Wet 37/1992 en (…) zijn onderworpen aan en niet vrijgesteld van belasting over de toegevoegde waarde en zij moeten belasting betalen tegen het algemene tarief.”

“Je kunt bijvoorbeeld administrateur zijn van het bedrijf, en daarnaast directeur zijn. Als je directeur bedrijfsvoering bent, wat je dan verdient als directeur bedrijfsvoering, wat via een factuur gaat omdat je zelfstandige bent, BTW zal hebben. Wat u als beheerder ontvangt is exclusief BTW, maar wat jij waarneemt als directeur operaties, ja”.

De afhankelijkheidssituatie met het bedrijf moet worden geanalyseerd

De BTW-wet bepaalt dat elke dienstverrichting door een zakenman of een zelfstandige aan belasting onderworpen is. Om te beoordelen of de bewindvoerder zich in deze situatie bevindt, Het is noodzakelijk om de afhankelijkheidssituatie van het bedrijf te analyseren.

Als de zelfstandige administrateur is en tevens professionele diensten levert aan de onderneming, komt er BTW-heffing bepaald door het onafhankelijke karakter waarmee deze diensten worden verleenddie in dat geval een economische activiteit vormen.

Hoewel de diensten die worden verleend onder een afhankelijkheidsregime (relatie of arbeidsovereenkomst) geen belastinginning vereisen, als de relatie die met de onderneming is opgebouwd onafhankelijk is en deze belastingbetaler voor eigen rekening handelt, Het zal nodig zijn om de belasting te innen over de ontvangen beloning of economische tegenprestatie.

“Er moet duidelijkheid komen of de relatie met het bedrijf arbeidsgerelateerd is dan is het vrijgesteld van BTW Als het een professionele advocaat is en diensten levert aan een bedrijf en Het valt niet onder de arbeidsvoorwaarden, u zou met BTW moeten factureren. Het punt is dat je een dienst levert – in dit geval aan de samenleving – waarvoor De wet beschouwt u als btw-plichtige. Als er professionele diensten worden verleend, zijn de btw-regels van toepassing.”

Diensten verleend onder een arbeidsafhankelijkheidsregime zijn niet onderworpen aan de belasting

In de onderhavige vraag moest worden vastgesteld of de bewindvoerder al dan niet een afhankelijkheidsrelatie met de vennootschap had, om te zien of er sprake was van een commerciële of arbeidsrelatie. “Onder normale omstandigheden de beheerder draagt ​​niet het risico van de activiteit. De vergoeding die hij ontvangt voor zijn status als bewindvoerder is niet belastbaar”, aldus de advocaat.

Op fiscaal vlak heeft de belastingbetaler misschien een commercieel contract met het bedrijf, maar dat is zo een afhankelijkheid op werkniveau. Het probleem komt van onderscheid maken tussen wat aan de vennootschap als administrateur wordt gefactureerd en de beloning die op andere wijze wordt ontvangen.

We moeten ook het specifieke geval van de beheerder analyseren

De kwestie werd in december 2023 ook geïnterpreteerd door het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ-EU), met als doel te verduidelijken of de handelingen van het lid van een betaalde raad van bestuur als economische activiteit werden beschouwd.

Dit is het geval als deze dienst wordt verleend op continue basis en tegen een stabiele verloningmaar het is ook nodig de uitoefening van genoemde dienst wordt zelfstandig verleend een economische activiteit zijn en in dat geval BTW heffen.

Voor het HvJ-EU handelt de bewindvoerder sindsdien niet voor eigen rekening draagt ​​de negatieve gevolgen van zijn beslissingen niet rechtstreeks (zij dragen niet het economische risico van de uitvoering van hun werk), maar de samenleving wel.

Het gebrek aan risico is dus laat ons niet toe om aan te nemen dat de activiteit zelfstandig wordt uitgevoerdondanks het ontvangen van een vergoeding of het hebben van organisatorische vrijheid. Op deze manier is de vergoeding die u als enige bewindvoerder ontvangt, niet onderworpen aan BTW.