Een bedrijf kan een nieuwe naam, CIF en eigenaren hebben, en toch niet nieuw zijn in de ogen van het ministerie van Financiën. Als u een onderneming voortzet die al door een andere eigenaar wordt geëxploiteerd en gebruik maakt van de bezittingen en faciliteiten ervan, kan de Belastingdienst van oordeel zijn dat er sprake is van opeenvolging van activiteiten. Voor bedrijven die verplicht zijn de Economische Activiteitenbelasting (IAE) te betalen, is het gevolg van belang: zal niet van de voorziene vrijstelling kunnen genieten tijdens de eerste twee belastingtijdvakken.
Dit is door het ministerie van Financiën verduidelijkt in een nieuwe referentie gepubliceerd in Informa, waarin het geval wordt geanalyseerd van een bedrijf dat is opgericht om een openbare ITV-dienst te beheren die voorheen door particuliere ondernemers werd geleverd. Hoewel er geen onderlinge verbinding bestond, gebruikte de nieuwe entiteit dezelfde middelen en infrastructuur. De regering concludeerde dat dit geen echt begin was, maar eerder het begin voortzetting van een activiteit onder ander eigendom.
Het criterium kan vooral van invloed zijn op zelfstandigen en bedrijven die reeds bestaande bedrijven, vestigingen of productie-eenheden overnemen. Zoals Rubén Gimeno, technisch secretaris van de Registry of Tax Advisory Economists (REAF), aan deze krant uitlegde, blijft de IAE voor veel belastingbetalers een onbekende belasting.
EN Het is gebruikelijk dat deze opvolgingsgevallen onopgemerkt blijven. Het onjuist toepassen van het belastingvoordeel kan ertoe leiden dat de Schatkist openstaande vergoedingen, rente en, in voorkomend geval, een boete eist.
De Schatkist kan ervan uitgaan dat een nieuwe onderneming een eerdere activiteit voortzet
Voor de Schatkist is de oprichtingsdatum van een vennootschap op zichzelf niet bepalend voor het al dan niet starten van een activiteit. De administratie richt zich op de economische realiteit van het bedrijf of diezelfde exploitatie al door een andere eigenaar was ontwikkeld.
Artikel 82.1.b van de wet die lokale belastingen regelt, stelt degenen die een activiteit op Spaans grondgebied beginnen, vrij van de IAE tijdens de eerste twee belastingperioden. De regel zelf specificeert echter dat er geen sprake is van een echt begin wanneer dit voorheen onder een andere eigenaar gebeurde, zoals het geval kan zijn bij een fusie, een spin-off of de inbreng van een bedrijfstak.
De nieuwe referentie gepubliceerd in het Tax Agency Report past deze regel toe op het geval van een bedrijf dat is opgericht om een openbare ITV-dienst te beheren die voorheen door verschillende particuliere ondernemers werd geleverd. Het bedrijf gebruikte de activa en faciliteiten van de vorige exploitanten, ook al had hij geen enkele band met hen.
Ondanks dat het een nieuw opgerichte en onafhankelijke entiteit is, concludeerde het ministerie van Financiën dat er was sprake van een opvolging. Volgens hem was de exploitatie niet van nul begonnen, maar was er sprake van continuïteit in de uitoefening van de activiteit via een andere belastingplichtige. Om deze reden heeft zij afgewezen dat de onderneming van de aanvankelijke vrijstelling kon profiteren.
Rubén Gimeno legde tegenover deze krant uit dat het gebruik van de productieve elementen van de vorige eigenaar doorslaggevend zou kunnen zijn. “Dat is zo opvolging zolang de vennootschap dezelfde activa gebruikt van een ander bedrijf”, stelde hij, verwijzend naar de aannames waarin het bedrijf dat zich al had ontwikkeld ook wordt gehandhaafd.
Volgens de deskundige moet de eenvoudige verkoop van activa na de liquidatie van een onderneming worden onderscheiden van die operaties waarbij een onderneming een andere onderneming verwerft, de exploitatie ervan overneemt via een juridische transactie of met haar middelen blijft werken. In deze laatste gevallen kan het ministerie van Financiën dat begrijpen de verandering van eigenaar impliceert niet de geboorte van een andere activiteit.
Daarom garandeert het ontbreken van zakelijke of persoonlijke relaties tussen de voormalige managers en de nieuwe entiteit geen toegang tot het belastingvoordeel. Relevant is om na te gaan of er continuïteit is in de bedrijfsvoering, welke middelen worden gebruikt en of het bedrijf voorheen onder een andere eigenaar opereerde.
Het vrijwillig regulariseren van de IAE vóór een verificatie kan sancties vermijden
Bedrijven die ontdekken dat ze de vrijstelling onjuist hebben toegepast, hoeven niet te wachten tot de Administratie de fout ontdekt. Zoals Rubén Gimeno uitlegde: dat kan vrijwillig uw situatie regulariseren, openstaande kosten declareren en betaal ze voordat u een verzoek ontvangt.
Artikel 66 van de Algemene Belastingwet voorziet in een algemene periode van vier jaar waarbinnen de Administratie de belastingschuld moet vaststellen. In het geval van de IAE moet deze periode voor elk boekjaar worden geanalyseerd en begint de berekening vanaf het einde van de overeenkomstige periode voor het indienen van de aangifte.
Gimeno waarschuwde dat als het ministerie van Financiën ontdekt dat het bedrijf geen recht had op de vrijstelling, het de niet-betaalde bedragen, vertragingsrente en een eventuele boete zou kunnen eisen. In plaats van, de niet-naleving corrigeren voordat er een vereiste is maakt het mogelijk de boete uit te sluiten, maar vermijdt niet alle extra kosten.
Concreet voorziet artikel 27 van de Algemene Belastingwet voor aangiften die na de uiterste datum worden ingediend zonder voorafgaand verzoek een toeslag van 1%, plus nog eens 1% voor elke volledige maand vertraging. Na twaalf maanden bedraagt de rente 15% en begint de rente te lopen vanaf de dag na het einde van die periode.
De deskundige herinnerde er ook aan dat de uitbetaling gevolgen heeft voor een andere belasting. “De IAE “Het is een boekhoudkundige uitgave, aftrekbaar van de vennootschapsbelasting”, merkte Gimeno op. De betaalde vergoedingen verminderen dus het resultaat waarover de vennootschap wordt belast, op voorwaarde dat ze correct worden verantwoord.
Deze aftrek geldt niet voor alle bedragen die verband houden met de regularisatie. Artikel 15 van de Wet op de Vennootschapsbelasting sluit boetes, sancties en toeslagen voor laattijdige indiening of de uitvoeringsperiode uitdrukkelijk uit. Op deze manier kan het bedrijf de IAE-vergoeding aftrekken, maar niet de boetes die voortvloeien uit het niet nakomen van zijn verplichtingen.
De meeste zelfstandigen en kleine bedrijven zijn vrijgesteld van het betalen van de IAE
De criteria van de Schatkist hebben niet in gelijke mate gevolgen voor alle zelfstandigen die een vroegere activiteit voortzetten. Hoewel de IAE de ontwikkeling van zakelijke, professionele of artistieke activiteiten in Spanje belast, is dit in de regelgeving vastgelegd ruime vrijstellingen waarbij uw betaling buiten beschouwing wordt gelaten voor het merendeel van de zelfstandigen en kleine bedrijven.
Volgens artikel 82 van de wet op de lokale schatkist zijn natuurlijke personen vrijgesteld, ongeacht de omvang van het inkomen dat zij verkrijgen. Een zelfstandige die rechtstreeks in eigen naam een activiteit uitoefent, hoeft deze belasting dus niet te betalen, ook al bedraagt de omzet meer dan één miljoen euro.
De situatie verandert wanneer het bedrijf wordt ontwikkeld via een partnerschap. In dat geval is de IAE-belastingbetaler de entiteit zelf, en dat zal ook zo zijn vrijgesteld zolang het netto omzetbedrag bedraagt bedraagt minder dan een miljoen euro. Wanneer het deel uitmaakt van een businessgroep, vereist de wet dat rekening wordt gehouden met het gecombineerde volume van alle vennootschappen waaruit het bestaat, op voorwaarde dat de controle voorzien in artikel 42 van het Wetboek van Koophandel bestaat.
Deze vrijstellingen staan los van de vrijstelling die werd toegekend tijdens de eerste twee belastingtijdvakken voor de aanvang van een activiteit. Dit betekent dat het verlies van het oorspronkelijke voordeel als gevolg van het bestaan van een nalatenschap dwingt u niet automatisch om de belasting te betalen: het bedrijf kan nog steeds worden vrijgesteld als de omzet de wettelijke limiet niet bereikt.
Het nieuwe criterium is vooral relevant voor entiteiten die deze drempel overschrijden of die, omdat ze tot een businessgroep behoren, een hoger volume moeten berekenen. Indien zij een eerdere exploitatie voortzetten en geen andere vrijstelling kunnen genieten, Zij zullen belasting moeten betalen over de IAE sinds het begin van zijn activiteiten onder de nieuwe eigenaar.
“De IAE is een belasting die voor de meeste belastingbetalers onbekend is”, zegt Rubén Gimeno. Zoals uitgelegd door de technisch secretaris van REAF, wordt dit gebrek aan kennis veroorzaakt sommige gevallen van bedrijfsopvolging blijven onopgemerkt en de bijbehorende kosten worden niet ingevoerd.
Het probleem kan jaren later aan het licht komen, wanneer de administratie de operatie beoordeelt en verifieert dat het bedrijf niet voldeed aan de vereisten om van het belastingvoordeel te genieten.
