De verhuur campagne is begonnen en veel zelfstandigen zijn bezig met de afronding van de voorbereiding van hun documenten of zijn al bezig met het voorbereiden van hun ontwerpverklaring. Dit jaar Er zijn verschillende uitspraken van het Centraal Economisch-Administratief Hof (TEAC), gepubliceerd in 2025, die zijn geïntroduceerd belangrijk fiscaal nieuws voor deze aangifte.
De experts van het Garrido-kantoor legden aan dit medium uit dat het om meerdere resoluties gaat “transcendent en van belang voor de verklaring”, om aan de fiscale verplichtingen te voldoen.
- De TEAC heeft verschillende nieuwe resoluties die gevolgen hebben voor zelfstandigen in dit inkomen
De TEAC heeft verschillende nieuwe resoluties die gevolgen hebben voor zelfstandigen in dit inkomen
Toelagen ontvangen door beheerders
Een belangrijk aspect dat de TEAC vorig jaar heeft verduidelijkt, is dat De vergoedingen die bestuurders ontvangen voor de uitoefening van deze functie in de vennootschap zijn niet vrijgesteld. in de personenbelasting (IRPF).
Echter, Ja, dit is het geval als de bewindvoerder ook een dienstverband met de vennootschap heeft. –met een contract in loondienst–. Dat wil zeggen dat er geen belasting wordt betaald over diëten. wanneer ze geboren worden uit hun status als werknemers, terwijl ze dat wel zullen doen als ze uit hun functie als bestuurder komen.
Zoals het belastingteam van Garrido opmerkte, heeft de TEAC vorig jaar de criteria op dit gebied geharmoniseerd, waardoor de toepassing van het regime van artikel 9 KB 439/2007 van de verordening inzake de personenbelasting mogelijk werd. “Ja, ze kunnen dit regime toepassen op de diëten die voortkomen uit hun arbeidsrelatie met het bedrijf.”
In die zin stelt de Schatkist het volgende vast grenzen aan vrijstelling:
- Voor de kosten van levensonderhoud met overnachting, tot 53,34 euro per dag als de reis op Spaans grondgebied plaatsvindt. Indien de reis in het buitenland plaatsvindt, maximaal 91,35 euro per dag.
- Door kosten van levensonderhoud zonder overnachting, Het vrijgestelde bedrag bedraagt 26,67 euro of 48,08 euro per dag, afhankelijk van of u op Spaans grondgebied of in het buitenland reist.
- Door verblijfskosten Wanneer u heeft overnacht bedraagt de vrijstelling maximaal 15 euro per dag, als er sprake is van reizen binnen Spaans grondgebied, of 25 euro per dag, als er sprake is van reizen naar het buitenland.
- Zo ook de bedragen ter compensatie van de transportkosten Ook zij zijn vrijgesteld met een limiet van 0,26 euro per afgelegde kilometer.
Gratis genot van de bezittingen van de samenleving
Als de partner gratis gebruik maakt van een bedrijfsmiddel, oordeelt de rechtbank ook Hoe herken je of dit gebruik wordt belast in het inkomen?
Ook hier maakt de TEAC een onderscheid tussen twee soorten genot door de partner. We moeten onderscheid maken tussen de goederen die u kosteloos gebruikt en die worden gebruikt voor de gewone uitoefening van de onderneming (activa die aan de activiteit zijn toegewezen) en die van de partner uitsluitend voor uw plezier geëxploiteerd, onafhankelijk van de uitoefening van de activiteit.
In het eerste geval mag de maatschappij de daarmee samenhangende kosten aftrekken en voor de partner: Normaal gesproken wordt er geen belasting op geheven, maar er zullen nuances zijn die van invloed kunnen zijn, afhankelijk van het geval.
Aan de andere kant, als het het tweede geval is, waarin de onderneming het goed verwerft voor het gebruik en genot van de partner, Het gaat om een voordeel van alle aard dat in de personenbelasting wordt belast als inkomen uit persoonlijk vermogen. Als voorbeeld noemde de Belastingdienst een bouwbedrijf, dat een jacht aanschaft voor het plezier van de partner, zonder er iets voor terug te betalen.
Aftrekbare kosten van het voertuig waarop de activiteit betrekking heeft
De TEAC oordeelde vorig jaar ook dat bepaalde zelfstandigen de kosten van hun voertuig mogen aftrekken in de personenbelasting. zonder uitsluitend professioneel gebruik te hoeven rechtvaardigen. Dat wil zeggen dat de bewijslast niet langer op de zelfstandige rust.
Met name de zelfstandigen die gebruik bestelwagens of gemengde voertuigen Ze zullen dit uitgangspunt niet langer voor het ministerie van Financiën hoeven aan te tonen, omdat “het wordt verondersteld van invloed te zijn op de vraag of de kenmerken ervan en die van de activiteit het verband plausibel maken”, benadrukte Garrido.
Om dit te doen, moeten gemengde voertuigen worden gebruikt kenmerken vertonen die het nut ervan voor het bedrijf aantonen, zoals exterieurbelettering of bepaald carrosseriewerk.
Deskundigen van het bedrijf herinnerden zich echter ook dat dit zal de Administratie er niet van weerhouden de aftrek te weigeren als daaruit blijkt dat het voertuig hoofdzakelijk voor een bepaald gebruik bestemd was.
Vrijstelling voor herinvestering in gewone verblijfplaats
Bij deze vrijstelling volgde de rechtbank de jurisprudentie van de Hoge Raad, die beschouwt deze fiscale stimulans als een recht en niet als een fiscale optie. Het effect van dit criterium is dat deze aftrek kan worden toegepast na de indiening van de aangifte, zolang de verjaringstermijnen worden nageleefd.
In het bijzonder, Het is mogelijk om de aangifte binnen een termijn van vier jaar voor een boekjaar te corrigeren, zelfs als het overeenkomstige vakje in de oorspronkelijke aangifte niet was aangevinkt.
Vrijstelling voor bedragen bedoeld om de hypotheek af te lossen
Een andere opmerkelijke uitspraak van de TEAC in 2025, ten slotte, is de toepassing van de eerdere vrijstelling voor gevallen waarin het bedrag bestemd is voor het afbetalen van een hypothecaire lening.
Dus, zoals de belastingdienst van Garrido uiteenzette, toen een belastingbetaler zijn gewone verblijfplaats verkocht en betaalt het resterende bedrag van de hypothecaire lening af met een deel van het bij verkoop verkregen bedrag, U kunt de aftrek voor herinvestering in uw hoofdwoning ook toepassen.
Om dit te doen, worden in de aftrekgrondslag de bedragen opgenomen die zijn verkregen uit de verkoop van de woning toegewezen aan de aflossing van de hypotheek.
