- Het verminderen van de aftrek op basis van de arbeidstijd is “in strijd” met de norm
- Belastingadviseurs vragen om meer rechtszekerheid bij het toepassen van aftrekposten
- De uitspraak opent de weg voor aftrekbaarheid van de kosten
Het Hooggerechtshof van Madrid (TSJM) heeft een einde gemaakt aan bepaalde criteria van de Belastingdienst die dit verhinderen Zelfstandigen passen de aftrek voor leveringen en kosten toe bij INKOMEN van uw huis als ze thuiswerken.
Een nieuwe uitspraak, gedateerd 22 september, heeft uitspraak gedaan in het voordeel van een zelfstandige die in zijn woning een kantoor had ingericht om zijn activiteit uit te oefenen, en die Het besloeg 15% van het totale onroerend goed.
In de fiscale praktijk zijn dat de zelfstandigen Ze kunnen alleen leveringen aftrekken op basis van dit percentage, Daarom heeft zij het evenredige deel van haar verbruik van elektriciteit, water, telefoon en internet, evenals huur en verzekeringen afgetrokken.
Zoals César de la Puente, lid van de raad van bestuur van de Spaanse vereniging van belastingadviseurs en belastingmanagers (Asefiget), echter aan dit medium uitlegde, is het niet ongebruikelijk dat het ministerie van Financiën deze aftrekposten op basis van andere criteria verlaagt. In dit geval de Belastingdienst het percentage voor telefoon- en internetkosten op basis van de arbeidstijd van de zelfstandige is opnieuw verlaagd. Daarom liet hij het alleen toe bereken de tijd evenredig met acht uur activiteit per dag, vijf dagen per week.
Na toepassing van dit criterium door het ministerie van Financiën oordeelde de TSJ van Madrid dat is “in strijd” met de wet op de personenbelasting (IRPF), sinds de norm blijkt niet dat een tweede verlaging moet worden toegepast aan het aftrekpercentage afhankelijk van de effectieve tijd van de gebruikte ruimte. Volgens de la Puente vertegenwoordigt de nieuwe uitspraak “een verandering in de bindende criteria” om dit soort uitgaven af te trekken.
Het verminderen van de aftrek op basis van de arbeidstijd is “in strijd” met de norm
De Administratie heeft de vaste telefoon- en internetkosten van de zelfstandigen erkend tegen een percentage van 15%, maar heeft ook de korting toegepast voor 5 werkdagen/7 dagen per week x 8 werkuren/24 uur per dag. Deze interpretatie, voor de TSJ van Madrid, Het is ‘in strijd’ met de regels voor de personenbelasting.
Zoals de uitspraak verduidelijkt, stelt artikel 30.2.5º van het LIRPF ook “niets” vast over het percentage impact moet worden “verlaagd met een tweede percentage effectief tijdelijk gebruik van de ruimte” in gebruik als kantoor.
“Helaas zijn we daar vaak aan gewend, en dat zien we ook op belastingdagen dit soort praktijken. Nu, Wij wachten af wat er na deze uitspraak van de rechtbank gebeurt en hoe de Belastingdienst handelt over wat de TSJ van Madrid zojuist heeft overwogen.”
De wet stelt een percentage van aanstellerij vast van 30%
Het LIRPF bepaalt dat, wanneer een zelfstandige een deel van zijn woning voor de activiteit gebruikt, hij de kosten van leveringen (water, gas, elektriciteit, telefoon en internet) kan aftrekken door toepassing van de 30% over het aandeel vierkante meters dat aan de onderneming wordt toegewezen ten opzichte van het totaal van de woning, tenzij een ander percentage gerechtvaardigd kan worden.
Met deze uitspraak “beschouwt de rechtbank het als onwettig als het ministerie van Financiën de aftrek verlaagt door twee filters tegelijk toe te passen: één voor de ruimte van de woning die bestemd is voor het bedrijf en een andere voor de tijd van gebruik, door deze te beperken tot een paar uur per dag. Volgens de uitspraak is het voldoende om het criterium van de ruimte toe te passen wanneer de woning het werkcentrum van de zelfstandige is”, aldus de advocaat.
De deskundige wijst er bijvoorbeeld op dat dit zou zijn alsof een zzp’er voor zijn onderneming een heel kantoor huurt, maar de Schatkist gaat ervan uit dat hij dit niet in zijn geheel kan aftrekken omdat er aan het eind van de dag een ander binnenkomt en van diezelfde ruimte gebruik maakt.
Belastingadviseurs vragen om meer rechtszekerheid bij het toepassen van aftrekposten
In die zin herinnerde de deskundige eraan dat zelfstandigen, vergeleken met werknemers die aan een tijdregistratie onderworpen zijn, vrijgesteld zijn van het bewijzen van hun uren van binnenkomst, pauze of vertrek, aangezien de zelfstandige activiteit geen beperkingen op de arbeidstijd met zich meebrengt.
“Er wordt aangenomen dat je acht, tien, twaalf, zestien of vier uur per dag kunt werken. Hetzelfde gebeurt hiermee: hoe kun je de ruimte van het huis bepalen, of je het nu in eigendom hebt of huurt, en de tijd die je aan de activiteit besteedt. Proberen om voor de Schatkist de uitgaven in verband met de activiteit af te bakenen is complex. Wanneer het samenvalt met de uitgaven voor je persoonlijke leven, zijn er enkele die heel duidelijk zijn, en andere die gemakkelijk kunnen worden weerlegd, maar er zijn een aantal criteria die dit voorkomen. Het is noodzakelijk om duidelijke criteria vast te stellen en deze criteria moeten worden onderschreven (…)”.
De uitspraak opent de weg voor aftrekbaarheid van de kosten
Zoals De la Puente opmerkte, opent de uitspraak de weg voor kostenaftrekbaarheid, waardoor de rechtszekerheid voor zelfstandigen wordt vergroot. Het gaat over een “duidelijkere” steun in het licht van de onzekerheid om de aftrek toe te passen, zonder angst dat de Belastingdienst het zal afwijzen op basis van het tijdstip van gebruik.
“Het is een fundamentele en bindende verandering in de criteria die de actie van het ministerie van Financiën beperkt bij het toepassen van beperkingen op de aftrek voor deze leveringen.”
Op dezelfde manier onderschrijft de uitspraak de aftrekbaarheid van huur-, verzekerings-, water- en elektriciteitskosten in het geval van een mogelijke schending van de btw-verplichtingen, zoals het niet ondersteunen van de belasting op de huurrekening. Dit betekent niet dat het onroerend goed niet onderworpen is aan beroepsactiviteiten om de aftrekposten in het INKOMEN toe te passen, wat ook een grotere rechtszekerheid biedt voor zelfstandigen.
