Het ministerie van Financiën sluit zich aan bij het Hooggerechtshof en staat zelfstandigen toe belasting te betalen zonder zich te registreren in de RETA, maar met nuances

1. Treasury onthoudt dat het voor de juiste IAE-activiteit is ingeschreven
2. De professionele partner die rendement haalt uit economische activiteit

Een nieuw consult van Informa de la Belastingdienst (AEAT) neemt de criteria van het Hooggerechtshof op in zijn uitspraak van 8 oktober jongstleden (1250/2025), waarmee het toegeeft beschouw de ontvangen rendementen als inkomsten uit economische activiteit, ook al staat men niet ingeschreven in het Bijzonder Reglement voor Zelfstandigen (RETA). En het legt ook de eisen vast waaraan de partners moeten voldoen.

De adviseur wilde het weten in welke gevallen de inkomsten gegenereerd door een professionele partner worden beschouwd als inkomsten uit economische activiteiten, waardoor de belastingaftrek en de stimuleringsmaatregelen voor zelfstandigen zouden kunnen worden toegepast.

Zoals uitgelegd door de Belastingdienst, wordt in het overleg rekening gehouden met deze nieuwigheid als gevolg van de uitspraak, en wordt erop gewezen dat, om het inkomen als inkomen van een zelfstandige te beschouwen, “de wet op de personenbelasting (LIRPF) alleen vereist dat de partner wettelijk verplicht is om bij te dragen aan de RETA. Dit zonder dat aan de formele eis van effectieve aansluiting moet worden voldaan.”

Het overleg herinnert zich echter ook dat het een essentiële vereiste is dat de professionele samenleving en partner activiteiten ontwikkelen die specifiek zijn voor het tweede deel van de IAE-tarieven, onafhankelijk van de rubrieken en afdelingen van de Economische Activiteitenbelasting (IAE) waarin ze worden afgevoerd.

Het ministerie van Financiën herinnert eraan dat het belangrijk is om in de juiste rubriek van de IAE te zijn geregistreerd

Zoals verduidelijkt door deze bronnen van de AEAT, zodat het inkomen als typisch voor een economische activiteit kan worden beschouwd en daarom van de belastingaftrek kan genieten die het inkomen van een zelfstandige heeft, Het is noodzakelijk om correct te worden ingekaderd in IAE en zoals gedetailleerd in de consultatie.

“Het moet worden ingelijst in het overeenkomstige tarief: als we verifiëren dat uw activiteit een andere is, wordt geregulariseerd op basis van de realiteit, ongeacht waar de belastingbetaler is geplaatstwezen op dezelfde bronnen.

In detail is de vraag die in de Informa verschijnt de volgende:

• Vragen. Wanneer worden de inkomsten verkregen door een lid van een beroepsvereniging geclassificeerd als een volledig inkomen uit economische activiteiten?
• Antwoord. De inkomsten die de partner van een entiteit ontvangt uit activiteiten die zijn opgenomen in de Tweede Afdeling van de Tarieven van de Belasting op Economische Activiteiten (IAE), worden beschouwd als beroepsinkomsten als de partner is opgenomen in het bijzondere Sociale Zekerheidsregime voor Zelfstandigen (RETA) of in een sociale zekerheidsmaatschappij die functioneert als alternatief voor de RETA. Het is een essentiële vereiste dat zowel de partner als het bedrijf activiteiten uitvoeren die zijn opgenomen in de tweede sectie van de IAE-tarieven, ongeacht of de partner al dan niet is geregistreerd in een rubriek van genoemde sectie of dat de onderneming is geregistreerd in de eerste sectie van de IAE-tarieven. De wet op de personenbelasting vereist alleen dat de partner wettelijk verplicht is om bij te dragen aan de RETA, zonder dat het nodig is om te voldoen aan de formele vereiste van effectieve aansluiting.

Onduidelijkheid tussen de registratie van de partner bij de Schatkist en de Sociale Zekerheid

In die zin, zoals María Dolores Ortega, vice-president van de Spaanse Vereniging van Belastingadviseurs en Belastingmanagers (Asefiget), aan dit medium uitlegde, is deze interpretatie van de consultatie, die de uitspraak van het Hooggerechtshof integreert in het materiaal van eerdere consultaties en de regelgeving, zou tot meer onduidelijkheid kunnen leiden tussen zelfstandigen en de adviseurs en managers die met hen samenwerken.

Dit zou komen doordat uit de raadpleging duidelijk wordt gemaakt dat, als het om professionele activiteiten gaat, deze moeten worden opgenomen in het tweede deel van de IAE voordat dit soort activiteiten in aanmerking kan worden genomen. Maar ook, “Er staat ook dat het niet nodig is om in die IAE als beroepszelfstandige ingeschreven te staan: alleen het uitoefenen van de activiteit is voldoende.”

In het geval van bijvoorbeeld een zelfstandige professionele architect, die een bedrijf heeft met meerdere werknemers, en hij is degene die als architect werkt, zou hij vanwege de activiteit die hij uitoefent, in de tweede rubriek worden ingedeeld. Als dit lid echter, hoewel niet geregistreerd bij de IAE, dit soort activiteiten uitoefent, zou dit al als een professionele activiteit worden beschouwd.

Zoals Ortega heeft beoordeeld, is het overleg dat ook beperking van de toepassing van artikel 27.1 van het LIRPF, waarin een reeks voorwaarden of vereisten wordt vastgelegd om ervan uit te gaan dat het werk dat de belastingbetaler voor zijn onderneming doet, zakelijke activiteiten is (of niet).

Onder hen is de vereiste het zelfbeheer van productiemiddelen en menselijke hulpbronnen, of een van beide, met als doel in te grijpen in de productie of distributie van onder meer verschillende goederen of diensten.

“Je moet kunnen aantonen dat je een bedrijfsstructuur hebt en dat alles afhangt van de zzp’er. Het overleg maakt echter duidelijk dat de zzp’er Het is niet alleen onderworpen aan wat artikel 27.1 zegt, maar moet worden aangetoond. Je vertrouwt niet alleen op dat artikel om aan te geven dat je een bedrijfsactiviteit hebt, je moet het bewijzen. Veel rechtszekerheid biedt dit niet. Zeker als de wijziging van de criteria van het Hooggerechtshof van toepassing is, aangezien het niet nodig is om effectief in de RETA geregistreerd te zijn, is het voldoende dat u dat wel bent. Dit kan onduidelijkheid creëren om rendementen als economische activiteit te classificeren.”

De professionele partner die rendement haalt uit economische activiteit

Bij professionele partners, die partners zijn en een dienst voor hun bedrijf ontwikkelen, hebben zij doorgaans een commercieel contract. Dit soort contracten zijn doorgaans niet gebonden aan het bedrijf. Er is geen sprake van een arbeidsrelatie tussen partijen (er is geen afhankelijkheid).

Zoals Ortega zich herinnerde: als het contract arbeidsgerelateerd was, zou hij inkomsten uit werk ontvangen. Maar als er geen derde partij is bij het genereren van deze rendementen (werkgelegenheid) en De relatie is commercieel, wat de partner verdient moet worden beschouwd als inkomen uit economische activiteiten.

Op deze manier gaan zowel de inkomsten uit werk als de inkomsten uit economische activiteiten naar de algemene inkomstenbelastinggrondslag bij de aangifte van inkomsten. de belastingbetaler zou de kortingen, aftrekposten en andere fiscale stimuleringsmaatregelen voor zelfstandig ondernemerschap niet kunnen aftrekken.

Enkel de verlagingspercentages toegekend aan het arbeidsinkomen (artikel 18 van het LIRPF).