Een Europese uitspraak heeft dat duidelijk gemaakt zelfstandig ondernemer zij kunnen aftrekken Belasting over de toegevoegde waarde (btw) in hetzelfde kwartaal waarin het werd betaald BTW (ondersteund) ondanks dat ze nog niet de factuur hebben ontvangen waarmee ze de operatie kunnen documenteren.
Concreet verduidelijkt het Gerecht van de Europese Unie (TGEU) – de eerste instantie van het Hooggerechtshof van de EU – dat zelfstandigen de betaalde bijdragen kunnen aftrekken, zelfs als de factuur in een latere periode wordt ontvangen. Op voorwaarde natuurlijk dat de operatie heeft plaatsgevonden in het kwartaal dat ze in de bijbehorende aangifte zullen presenteren.
De uitspraak heeft bijzondere relevantie voor al die operaties die aan het einde van het kwartaal plaatsvinden waarvan de factuur later kan worden uitgereikt, ook al heeft de zelfstandige het product of de dienst al betaald en de btw betaald.
Zoals Pablo G.Vázquez, een advocaat gespecialiseerd in belastingheffing, aan dit medium heeft uitgelegd, kan de Europese rechtbank met dit criterium versterkt het recht op aftrek van voorbelasting wanneer de transactie heeft plaatsgevonden, ongeacht het bewijsstuk. In dit geval de factuur (wat een formeel vereiste is).
- De EU-wetgeving stelt de btw-aftrek niet afhankelijk van de ontvangst van de factuur
- Praktische implicaties van de nieuwe Europese uitspraak
- De aftrek van BTW in het Spaanse belastingstelsel
De EU erkent het recht op aftrek van BTW, zelfs als de factuur niet is ontvangen
In de uitspraak van de rechtbank, gedateerd 11 februari 2026, wordt gevraagd of de EU-wetgeving toestaat dat btw-aftrek afhankelijk wordt gesteld van de ontvangst van facturen binnen hetzelfde kwartaal waarin aan de materiële vereisten is voldaan. Dat wil zeggen, waarin de handeling wordt verricht, wordt de belasting gedragen en ontstaat er dus recht op aftrek.
In dit geval verzocht een aan de belasting onderworpen onderneming om een besluit van de belastingdienst om te bevestigen of het mogelijk was de voorbelasting af te trekken nadat de handelingen in de ene periode waren uitgevoerd, maar de factuur in de volgende periode was ontvangen.
Volgens Vázquez wordt in de prejudiciële beslissing aan de rechter gevraagd of een nationale regeling die, indien aan de essentiële eisen is voldaan, in overeenstemming is met het Unierecht, is verplicht de factuur te ontvangen en in bezit te hebben, teneinde de gemaakte kosten in mindering te brengen.
Met betrekking tot deze vraag uitte de rechtbank twijfels over de vraag of de btw-richtlijn in deze gevallen correct was omgezet. In de betreffende uitspraak werd door de op nationaal niveau (in dit geval in Polen) geldende regelgeving de aanvullende eis ingevoerd dat de factuur op de datum van vereffening in het bezit moet zijn om de BTW af te kunnen trekken; een vereiste die “niet voortvloeit uit de letterlijke bewoordingen van de richtlijn.”
Volgens de rechtbank kan het gedwongen uitstellen van de aftrek tot het volgende kwartaal omdat er geen bewijs is, ‘rechtstreekse gevolgen hebben voor het neutraliteitsbeginsel’.door de exploitant te dwingen tijdelijk de financiële last van de belasting te dragen.” Dat wil zeggen door liquiditeit te verliezen omdat uw leverancier de uitgifte van de factuur heeft uitgesteld.
Praktische implicaties van de nieuwe Europese uitspraak
In het besproken geval verwierf het Poolse bedrijf in één kwartaal (periode 1) gas en elektriciteit. De facturen die betrekking hebben op deze acquisities zijn uitgegeven en ontvangen in de daaropvolgende vereffeningsperiode, zij het vóór de presentatie van de zelfevaluatie die overeenkomt met periode 1.
In Spanje zou dit neerkomen op het ontvangen van de factuur voor het eerste kwartaal dat op 1 april begint, voordat de aangifte voor de periode januari-maart wordt ingediend, waarvan de deadline op 20 april afloopt.
De Poolse belastingdienst heeft de uitoefening van de aftrek in periode 1 afgewezen omdat de factuur in die tijdelijke periode niet was ontvangen; Vervolgens werd de zaak door de nationale rechter om een prejudiciële beslissing voorgelegd.
Naar aanleiding hiervan stelt de rechtbank a onderscheid tussen materiaalvereisten (geboorte van de wet) en formele eisen (voorwaarden voor de uitoefening ervan). Enerzijds geven de materiaalvereisten de moment waarop de aanspraak op aftrek ontstaat, dat is het moment waarop betaling van de belasting vereist is (Richtlijn 2006/112/EG, artikelen 167 en 168). Aan de andere kant reguleren formele vereisten de wijze en de garanties voor de uitoefening van de aftrek (facturering, boekhouding, aangifte, Richtlijn 2006/112/EG artikel 178).
“Dit onderscheid is belangrijk, omdat het volgen van de beginselen van neutraliteit en proportionaliteit De voorbelastingaftrek moet worden verleend als aan de materiële vereisten is voldaan, ook als de belastingplichtige bepaalde formele vereisten heeft nagelaten. merkte Vázquez op. “Zoals uit de uitspraak blijkt, Het recht op aftrek wordt uitgeoefend in dezelfde periode waarin het is ontstaan, dat wil zeggen, op het moment waarop het verschuldigd is. Een lidstaat kan een louter formeel vereiste (bezit van een factuur) niet door middel van een interne regel omzetten in een voorwaarde voor de geboorte van het recht.”
Op basis van het bovenstaande concludeert de TGUE dat is in strijd met het recht van de Unie een nationale regeling die stelt de aftrek afhankelijk van de ontvangst van de factuur binnen de vereffeningsperiode (gedurende het kwartaal), als deze is ontvangen vóór indiening van de aangifte waarin die aftrek moet worden verwerkt.
“Het recht op aftrek ontstaat in het belastingtijdvak waarin de belasting verschuldigd wordt, ongeacht de ontvangst van de factuur. Wat het Europese Hof benadrukt is iets fundamenteels, maar waar belastingbetalers zich niet van bewust zijn. Het is niet afhankelijk van de ontvangst van een factuur.”
In een voorbeeld van Vázquez geldt dat als de zelfstandige op 31 maart een professionele dienst levert aan een andere zelfstandige en hem in april de factuur stuurt, deze zelfstandige Bij uw eerste kwartaal-btw-aangifte in april mag u deze btw aftrekken van de factuur over de periode januari-maart. “Dit ondanks dat we de factuur in april hebben ontvangen, omdat de dienst in maart is geleverd.”
Zoals de deskundige uiteenzette, is het gebruikelijk dat zelfstandigen zich niet bewust zijn van dit probleem. “Het is iets dat de belastingbetaler niet weet. Ze denken dat de BTW alleen op de factuur gaat, en niet (zo is het). Er zijn veel mensen die op 30/31 maart diensten of goederen ontvangen, maar niet op de factuur. En ze denken dat ze die in dat eerste kwartaal niet meer kunnen aftrekken. Ja dat kan, net als degenen die op 30 december een dienst verlenen. Technisch gezien moeten ze die datum toewijzen, niet aan het tijdstip waarop de factuur wordt uitgereikt.”
