- Fractionele afdrachten in de vennootschapsbelasting op basis van het resultaat van het voorgaande jaar
- Fractionele afdrachten in de vennootschapsbelasting van het lopende jaar
De MKB die de vennootschapsbelasting (IS) moeten indienen, kunnen de belasting in termijnen betalen, kiezen tussen twee verschillende formules, zoals ze dit medium van de Belastingdienst herinnerden.
Dit zijn betalingen die tijdens het boekjaar worden gedaan Het zijn voorschotten die het hele jaar door worden gedaan om de belasting aan de Schatkist te betalen vóór de jaarlijkse indiening ervan. In het geval van IS: bedrijven Ze kunnen voor de ene of de andere methode kiezen volgens uw behoeften, met uitzondering van bepaalde uitzonderingen die zijn opgenomen in de Wet op de Vennootschapsbelasting (LIS).
Met deze twee procedures kunt u het bedrag van de voorschotten die aan de Belastingdienst worden betaald, correct verkrijgen: één ervan, op basis van de resultaten behaald in het voorgaande jaar; de andere, van de belastinggrondslag van het lopende jaar zelf. De deadline om te kiezen welke van de twee methoden je wilt gebruiken, loopt eind deze maand februari af.
Volgens gegevens van het Ministerie van Industrie en Toerisme waren er in december 2025 2.963.583 bedrijven geregistreerd in Spanje, die via een van beide alternatieven belasting moeten betalen over hun inkomsten in de IS.
Fractionele afdrachten in de vennootschapsbelasting op basis van het resultaat van het voorgaande jaar
Zoals Sandra Hernanz, gespecialiseerd in belastingrecht, aan dit medium uitlegde, is de eerste van de formules degene die bestaat uit het retentiepercentage toepassen op basis van het resultaat behaald in de vorige, zoals vastgelegd in artikel 40.2 van de LIS.
Dit alternatief komt doorgaans vaker voor, omdat dit het alternatief is dat de Belastingdienst standaard toepast. Tenzij het bedrijf besluit tot wijziging en de toepassing van de andere modaliteit aanvraagt.
In dit geval, als de kmo ervoor kiest om te betalen op basis van het resultaat van het voorgaande jaar, zal een grotere voorspelbaarheid hebben en gemakkelijker zijn bereken het bedrag van elk van de betalingen, gegeven dat Het resultaat van de vorige oefening is vooraf bekend in het exacte bedrag.
De berekeningswijze bestaat er dan ook in dat op het volledige bedrag van de laatste Vennootschapsbelasting een vast percentage wordt toegepast, waarvan bovendien de inhoudingen, bonussen, inhoudingen en vooruitbetalingen (die in de betreffende periode hebben plaatsgevonden) en het bedrag van eventuele eerdere termijnbetalingen moeten worden afgetrokken. In de wet, Het bedrag van de termijnbetaling voor deze formule is het resultaat van toepassing van het percentage van 18% op de grondslag.
Voor welke bedrijven zou deze formule aanbevolen kunnen worden?
Volgens de belastingdeskundigen die op deze manier worden geraadpleegd, hangt de keuze voor de ene of de andere formule in de eerste plaats af van vele factoren altijd van de specifieke activiteit. Van daaruit en in meer algemene termen zou dit standaard toegepaste alternatief beter kunnen zijn voor die bedrijven die een stabiel inkomen hebben, of met een groeiend inkomen en die weinig veranderingen voorzien in de voordelen die zij zullen genereren en de prikkels die zij zullen ontvangen in vergelijking met het voorgaande jaar.
Ook zou de optie een bedrijf kunnen helpen dat het jaar ervoor veel lagere resultaten had behaald een kleiner bedrag voorschieten op de termijnbetalingen van het lopende jaar, hoewel het er ook toe kan leiden dat u in het jaar minder betaalt dan het overeenkomstige bedrag, omdat de betalingen niet gebaseerd zijn op het huidige resultaat.
Het zou dus nodig zijn aan het eind van het jaar een aanpassing doen voor een groter bedrag en de verschillen betalen met het jaarrendement, die in juli van het volgende jaar wordt gepresenteerd. De eerste termijnbetaling van dit jaar zou bijvoorbeeld plaatsvinden over het in 2025 gepresenteerde jaarrendement, over het boekjaar 2024; en om de volgende twee te berekenen, het resultaat dat in 2026 over 2025 moet worden gepresenteerd.
Het alternatief geldt zolang het MKB heeft geen omzet behaald van meer dan 6 miljoen euro in de voorgaande 12 maanden aan het begin van zijn boekjaar.
Fractionele afdrachten in de vennootschapsbelasting van het lopende jaar
Voor de tweede formule worden de berekeningen uitgebreider, omdat Het inhoudingspercentage wordt niet op basis van een bekende berekening toegepast, zoals bij het vorige alternatief het geval is, maar het wordt eerder uitgevoerd voor het lopende boekjaar zelf, zoals bepaald in artikel 40.3 van de LIS.
De zzp’er weet niet wat de uiteindelijke rekenuitslag voor het jaar zal zijn, waardoor er minder voorspelbaarheid is. Concreet wordt dit genomen als de belastinggrondslag voor de eerste drie, negen of elf maanden van het kalenderjaar van het lopende jaar. Berekeningspercentage Er wordt geoefend met het resultaat van de eerste drie maanden; later met die van de eerste negen, en tenslotte met die van de eerste elf.
In dit geval is het toe te passen percentage het resultaat van vermenigvuldig het IS-belastingtarief dat overeenkomt met het MKB met vijf zevende en standaard afgerond, in het algemeen – als een tarief van 25% overeenkomt, zou het toe te passen percentage 17% zijn.
En als de omzet van het voorgaande jaar 10 miljoen euro bereikt of overschrijdt, zal het percentage dat zijn het resultaat van de vermenigvuldiging van het belastingtarief met negentienentwintigste, dit keer afgerond op overschot – als een percentage van 23% overeenkomt, zou het toe te passen percentage 22% zijn.
IS-belastingbetalers die geen belastingtijdvak hebben dat samenvalt met het kalenderjaar, zullen de betaling in termijnen moeten berekenen op basis van de belastinggrondslag van de verstreken dagen. sinds het begin van het huidige belastingtijdvak, tot de dag ervoor aan het begin van de periode van invoer van gedeeltelijke betaling.
Om op een geldige manier belasting te kunnen betalen voor deze optie, is dit noodzakelijk voer uw verzoek uit in de censusaangifte of model 036, vóór het einde van deze maand februari. Hiermee treedt zij in werking vanaf datzelfde jaar, op voorwaarde dat het belastingtijdvak ervan samenvalt met het kalenderjaar. Anders wordt het binnen een termijn van twee maanden vanaf het begin van uw belastingtijdvak in de volkstellingverklaring gevraagd.
Zodra deze formule wordt aangevraagd, wordt deze altijd in elk boekjaar toegepast, tenzij u uw ontslag indient, ook via formulier 036. zijn verplicht aan deze modaliteit van gedeeltelijke betaling zijn de bedrijven die een omzet van meer dan 6 miljoen euro behalen in de twaalf maanden voorafgaand aan het begin van hun belastingtijdvak, zoals vastgesteld door het LIS.
Voor welke bedrijven zou deze formule aanbevolen kunnen worden?
Zoals belastingdeskundigen opmerkten, zou deze methode voor hen beter kunnen zijn KMO's die seizoens- of seizoensactiviteiten ontwikkelen, omdat zij hun inkomen in bepaalde perioden van het jaar concentreren. Op deze manier kunnen zij de betalingen te allen tijde aanpassen aan de stand van hun reële liquiditeit.
Ook die bedrijven die een aanzienlijke inkomstendaling verwachten. Dus als ze het voorgaande jaar een goed resultaat hadden, maar een significante verandering voor het lopende jaar voorzien, zullen ze kunnen voorkomen dat ze meer dan noodzakelijk bedrag aan de Schatkist voorschieten in de termijnbetaling, waardoor de liquiditeit waarover ze in het lopende jaar kunnen beschikken toeneemt.
Ten slotte, voor degenen nieuw opgerichte bedrijven of bedrijven die een hoge volatiliteit vertonen, Met deze formule kunnen de betalingen ook worden aangepast aan hun financiële realiteit, totdat ze elk jaar kunnen rekenen op een aanzienlijk en beter voorspelbaar inkomen.
