- De Schatkist kan zelfstandigen sancties opleggen alleen al als zij hun inkomen na de deadline corrigeren
- Het ministerie van Financiën kan ook zwaardere sancties opleggen als het de rectificatie afwijst
De schatkist gaat open tuchtprocedures tegen zelfstandigen en andere belastingbetalers die hun aangifte inkomstenbelasting corrigeren na de deadline voor het terugvorderen van belastingen die ze mogelijk per ongeluk te veel hebben betaald. De boetes bedragen doorgaans 100 euro per jaar, ook al heeft de belastingbetaler dat wel vier jaar om te claimen de terugkeer.
Het probleem zit in de nieuw systeem om de personenbelasting te corrigerenverplicht sinds de aangifte van 2024. Artikel 67 bis van de Verordening Inkomstenbelasting is van oordeel dat corrigerende zelfbeoordelingen die na de campagne worden ingediend, te laat zijn.
Hierdoor kan de Belastingdienst sanctiedossiers openen, zelfs als de belastingbetaler de Schatkist geen economische schade heeft toegebracht.
José María Salcedo, belastingadvocaat bij Salcedo Tax Litigation, waarschuwde in verklaringen aan deze krant voor deze situatie kan degenen die gebruik maken van hun recht om belastingen te innen, straffen te veel betaald.
De deskundige heeft al gehoord van een zaak waarin de Schatkist een sanctiedossier opende tegen een belastingbetaler die haar inkomen corrigeerde om het minimum voor invaliditeit toe te passen. Het Agentschap heeft het uiteindelijk gearchiveerd nadat de betrokken partij beschuldigingen had geuit.
De Schatkist kan zelfstandigen sancties opleggen alleen al als zij hun inkomen na de deadline corrigeren
De corrigerende zelfbeoordeling veranderde de manier waarop fouten in de aangifte personenbelasting werden gecorrigeerd. Vanaf het inkomen van 2024, belastingbetalers deze procedure moeten gebruiken of ze meer belasting hebben betaald dan zou moeten, of dat ze een lager bedrag hebben aangegeven dan verschuldigd was.
Vóór deze wijziging was die een fout heeft ontdekt die hem schade had berokkend, kon een document aan hem voorleggen rectificatie aanvragen. Het ministerie van Financiën heeft het verzoek bestudeerd en besloten of het geld moet worden teruggegeven. Met het nieuwe systeem dient de belastingplichtige een corrigerende aangifte in die de vorige vervangt verzamelt de gecorrigeerde gegevens.
Hij probleem doet zich voor bij het indienen van de aangifte na afloop van de campagne. Hoewel de belastingplichtige doorgaans vier jaar de tijd heeft om de teruggaaf van onverschuldigde inkomsten te verzoeken, bepaalt artikel 67 bis van de Regeling inkomstenbelasting als voortijdig beschouwd de rectificatie ingediend buiten de gewone aangiftetermijn.
Zoals Salcedo uitlegde, kan dit verschil bestaan economische gevolgen voor de belastingbetaler. Het recht om terugbetaling te vorderen blijft geldig tijdens de verjaringstermijn, maar de gekozen procedure om dit recht uit te oefenen kan aanleiding geven tot een sanctie als het na de campagne wordt ingediend.
De boete waarin in deze gevallen wordt voorzien, wordt ondersteund door artikel 198 van de Algemene Belastingwet, dat sancties te late indiening van verklaringen zonder economische schade voor de Schatkist. De algemene boete bedraagt 200 euro, maar wordt verlaagd naar 100 euro wanneer de belastingplichtige de rectificatie indient zonder voorafgaand verzoek van de Belastingdienst.
Bovendien kan de sanctie worden opgelegd voor elke gecorrigeerde oefening. Een zelfstandige die drie aangiften uit verschillende jaren corrigeert, kan drie boetes van 100 euro krijgen als aan de voorwaarden voor het toepassen van deze sanctie wordt voldaan.
Salcedo vraagt zich af of een belastingbetaler hiervoor kan worden bestraft binnen de wettelijke termijn een terugbetaling eisen. Artikel 34.1.b van de Algemene Belastingwet erkent het recht om de passende terugbetalingen te verkrijgen. Verder heeft de Hoge Raad in een uitspraak van 4 februari 2021 erkend dat rectificatie kan worden gevraagd zolang dat recht niet is verstreken.
De advocaat wijst voorts op a verschil tussen wet en regelgeving. Artikel 120 Algemene Belastingwet regelt corrigerende zelfbeoordelingen, maar bepaalt niet uitdrukkelijk dat deze binnen de campagneperiode moeten worden ingediend. In de Regeling inkomstenbelasting staat dat deze aangiften als te laat worden beschouwd.
Een belastingbetaler kreeg een boete voor het toepassen van het minimum voor arbeidsongeschiktheid
De zaak die Salcedo heeft gekend laat zien welke gevolgen het nieuwe systeem kan hebben. Eén van zijn cliënten had de regionale overheid verzocht om erkenning van zijn mate van handicap. Het duurde bijna twee jaar voordat de resolutie arriveerde, en tegen de tijd dat hij deze ontving, was hij dat al de gewone termijn voor het indienen van de bijbehorende aangifte inkomstenbelasting was verstreken.
Ongeveer een week na het verkrijgen van de erkenning heeft de belastingplichtige de corrigerende zelfbeoordeling ingediend met als doel het minimum voor arbeidsongeschiktheid toepassen en de belastingen terugkrijgen die hij te veel heeft betaald.
Ondanks dit, de Schatkist heeft een tuchtdossier geopend om de rectificatie na de deadline in te dienen. De betrokken partij beweerde dat zij haar verklaring niet eerder had kunnen corrigeren, omdat zij nog steeds niet over het administratieve besluit beschikte dat de wijziging rechtvaardigde.
Na bestudering van de beschuldigingen heeft de Belastingdienst heeft het dossier ingediend omdat er geen sprake was van schuld in het handelen van de belastingbetaler. Uit de zaak blijkt dat het openen van een sanctieprocedure niet impliceert dat de boete wordt bevestigd, maar ook dat een belastingbetaler gedwongen kan worden zich te verdedigen wegens het corrigeren van een aangifte om een recht toe te passen dat hij vervolgens bewijst.
Het ministerie van Financiën kan ook zwaardere sancties opleggen als het de rectificatie afwijst
Het risico is niet beperkt tot 100 euro voor het indienen van een corrigerende zelfevaluatie buiten de campagne. Als het ministerie van oordeel is dat de inhoud van de aangifte onjuist is, kan het ook andere sancties opleggen, zelfs als de belastingplichtige de rectificatie niet na de deadline heeft ingediend.
De De gevolgen zijn afhankelijk van de wijze waarop de fout de belastingschuld beïnvloedt of naar de gevraagde retourzending. Als de rectificatie het bedrag vermindert dat de belastingbetaler moet betalen en de Schatkist tot de conclusie komt dat een deel van de schuld niet is betaald, kan artikel 191 van de Algemene Belastingwet van toepassing zijn. De boete begint bij 50% van het niet-betaalde bedrag bij kleine overtredingen en kan oplopen als de omstandigheden voorzien voor ernstige of zeer ernstige overtredingen zich voordoen.
Als de belastingbetaler om een terugbetaling verzoekt die groter is dan wat het ministerie van Financiën correct acht en het Agentschap het probleem ontdekt voordat het het onderkent, Artikel 194.1 van dezelfde wet kan van toepassing zijn. In de voorziene gevallen bedraagt de boete 15% van het ten onrechte gevraagde bedrag.
Als de belastingbetaler een terugbetaling ontvangt die de Schatkist als ongepast beschouwt, De Administratie kan artikel 193 van de Algemene Belastingwet toepassen. De boete bedraagt in de regel 50% van het ten onrechte geretourneerde bedrag.
Salcedo waarschuwt daarvoor Deze mogelijkheden kunnen een afschrikkende werking hebben. Een zelfstandige die ontdekt dat hij meer belastingen heeft betaald dan hij had moeten doen, zou de claim kunnen laten varen als hij vreest dat het ministerie van Financiën zijn interpretatie zal verwerpen en een boete zal opleggen die groter is dan het bedrag dat hij probeert terug te vorderen.
De deskundige maakt echter onderscheid tussen de afwijzing van een rectificatie en het bestaan van een fiscale overtreding. Het ministerie van Financiën kan niet automatisch sancties opleggen als het niet eens is met de criteria van de belastingbetaler. Om een boete op te leggen, moet u bewijzen dat er sprake was van schuld en de omstandigheden van elk geval beoordelen.
De belastingbetaler kan zich verdedigen als hij zorgvuldig heeft gehandeld
Artikel 179.2.d van de Algemene Belastingwet sluit aansprakelijkheid voor overtreding uit wanneer de belastingplichtige met de nodige zorgvuldigheid heeft gehandeld, bijvoorbeeld door een redelijke interpretatie van de regel toe te passen. Daarom de Schatkist het afwijzen van een rectificatie betekent op zichzelf niet dat de belastingplichtige een overtreding heeft begaan sanctiebaar.
In het geval van aangevraagde retourzendingen is het ook belangrijk om de reden voor de rectificatie toe te lichten en de documentatie te verstrekken die deze rechtvaardigt. Deze elementen kunnen helpen aantonen dat de belastingplichtige redelijk heeft gehandeld en geen relevante informatie heeft verborgen.
Salcedo stelt dat de mogelijkheid om een boete te krijgen belastingbetalers ervan kan weerhouden claimbedragen die zij als het hunne beschouwen. De advocaat waarschuwt dat de nieuwe procedure werd gepresenteerd als een manier om het corrigeren van fouten te bespoedigen, maar dat deze voor onzekerheid kan zorgen als er een discrepantie is met het ministerie van Financiën.
De deskundige wijst erop dat hij nog geen gevallen heeft gehoord waarin de Belastingdienst de hoogste boetes heeft opgelegd wegens het niet eens zijn met de inhoud van een corrigerende zelfbeoordeling. Het geval dat bekend is, is dat van de belastingbetaler die in eerste instantie werd bestraft wegens rectificatie na de deadline, wiens dossier na de beschuldigingen uiteindelijk werd gearchiveerd.
Zelfstandigen dus die fouten in hun aangifte ontdekken Zij moeten de documentatie beoordelen en duidelijk motiveren waarom zij om rectificatie verzoeken. Als zij een sanctie krijgen, is het raadzaam om de basis ervan te controleren en de presentatie van beschuldigingen of de bijbehorende middelen te overwegen.
