De Belastingdienst onlangs verduidelijkt in een Informa-consultatie Hoe de verliezen van een bedrijf moeten worden belast na een aantal jaren te hebben doorgebracht in een faillissementsprocedure.
Wanneer de vennootschap wordt geliquideerd, moeten de verliezen worden opgenomen in de aangifte personenbelasting (IRPF) van de partners. Het is echter noodzakelijk om te wachten het gerechtelijk bevel hebben die instemt met het uitsterven van het bedrijf om het vermogensverlies mee te kunnen nemen bij de vereffening van de belasting.
Zoals Susana Román, Business Development Manager van belastingadviesbureau Talenom, aan dit medium uitlegde, is het opnemen van verliezen essentieel om de belastinggrondslag van de belasting te kunnen verlagen, afhankelijk van de werkelijke economische situatie van de partner. Compenseer verliezen stelt u in staat uw belastingaanslag te verlagen en alleen te betalen voor uw werkelijke voordelen, Daarom is het essentieel om ze op te nemen in de belastingaangifte.
- Zelfstandigen kunnen de verliezen pas in aanmerking nemen als er een gerechtelijk bevel is uitgevaardigd
- Zodra het verlies is ontstaan, kan het in de daaropvolgende vier jaar worden gecompenseerd
- Aanbevelingen van belastingadviseurs
Zelfstandigen kunnen de verliezen pas in aanmerking nemen als er een gerechtelijk bevel is uitgevaardigd
Zoals blijkt uit de vraag van Informa, is een bedrijf al enkele jaren failliet. In het zesde jaar vaardigt de rechtbank van koophandel een bevel uit waarin wordt ingestemd met het beëindigen van de wedstrijd, het uitsterven van het bedrijf verklaren en overgaan tot de voorlopige sluiting van de registratiepagina in het handelsregister.
Na een gedetailleerde beschrijving van deze situatie, de belanghebbenden Ze vragen wanneer het verlies wordt toegerekend die wordt gegenereerd zodra het bedrijf wordt geliquideerd. Na het gerechtelijk akkoord dat de tenietgang van de vennootschap verklaart, wordt dit verlies (of winst) gegenereerd door het verschil tussen de marktwaarde van de activa en rechten die worden geliquideerd en de aanschaffingswaarde van de participatie.
In dit verband wijst de Belastingdienst op het volgende:
Het vermogensverlies wordt toegerekend aan het belastingtijdvak waarin de vermogenswijziging plaatsvindt. Deze omstandigheid Er wordt aangenomen dat dit heeft plaatsgevonden op het moment waarop het gerechtelijk bevel wordt uitgevaardigd dat instemt met het tenietgaan van de vennootschap. Dit verlies wordt geïntegreerd in de belastbare grondslag van het spaargeld.
Volgens deskundigen is dit verlies, hoewel de liquidatievergoeding bij faillissementsliquidatieprocedures doorgaans nul bedraagt (verlies van de gehele initiële investering). kunnen niet worden herkend en daarom in de aangifte worden opgenomen van de belasting totdat het gerechtelijk bevel wordt uitgevaardigd (artikel 33 van de wet op de personenbelasting).
Dit is zo omdat alleen via deze rechtshandeling De wijziging die plaatsvindt in het vermogen van de zelfstandige wordt erkend. Het openen van een faillissement, het uitblijven van dividenden en het ingaan van de liquidatiefase zijn niet voldoende om het kapitaalverlies te rechtvaardigen. “Fiscaal gezien is er geen “maatregel” die in de tussentijd kan worden toegepast en die het mogelijk maakt deze verliezen te berekenen”, aldus de deskundige.
Zoals Román heeft toegevoegd: of de eigenaar nu een natuurlijk persoon is of een bedrijf dat eigenaar is van het bedrijf dat wordt gedoofd, totdat je de auto hebt, is het niet mogelijk om de verliezen toe te passen. “Dat wil zeggen: wanneer dit verlies werkelijk geconsolideerd is, weten we al dat die samenleving uitgestorven is. Het blijft op zichzelf dood.”
Zodra het verlies is ontstaan, kan het in de daaropvolgende vier jaar worden gecompenseerd
Aan de andere kant, zodra het verlies is gegenereerd, Het is mogelijk om dit de volgende vier jaar te verrekenen in de personenbelasting. “Belastingverliezen kunnen tot de komende vier jaar worden gecompenseerd met belastingplanning.”
Praktisch gezien kan het interessant zijn om te wachten met het opnemen van een verlies in een oefening. Ja, op planningsniveau, vanaf het moment dat de schade wordt bewezen met het gerechtelijk bevel, Als er voordelen in het vooruitzicht zijn, zoals aandelen of de verkoop van onroerend goed, kan de zelfstandige deze vergoeden.
De zelfstandige heeft dan de oefening die wordt uitgevoerd als de ingreep samenvalt met hetzelfde jaar (in dit jaar zou dat 2026 zijn) of de vier daaropvolgende jaren. En er zijn geen beperkingen in de toepassing ervan; U kunt de totale verliezen van het jaar toepassen, zelfs als de basis op nul blijft; en, als er meer verliezen moeten worden toegepast, Ze kunnen worden achtergelaten voor de volgende uitspraken.
Als de wedstrijd eenmaal is afgelopen, betekent dit bijvoorbeeld een kapitaalverlies van 100.000 euro en het jaar daarop verkoopt de zelfstandige een onroerend goed en vertegenwoordigt hij een winst van 50.000 euro. Jaar nul (jaar waarin het verlies wordt gerealiseerd) boekt dus een vermogensverlies van 100.000 euro. En in het eerste jaar boekt het een winst van 50.000 euro. Compenseert, en Nog eens 50.000 moeten de komende drie jaar worden gecompenseerd met andere soorten operaties die het bedrijf uitvoert.
Volgens Román kan dit ook gecompenseerd worden met inkomsten uit roerend kapitaal, alhoewel in dit geval er geldt een beperking van 25%. “Het is niet mogelijk om alles te compenseren en de basis op nul te laten staan.”
Aanbevelingen van belastingadviseurs
Belastingplanning begint echter al lang vóór het gerechtelijk bevel. Dat wil zeggen dat wanneer de onderneming failliet is gegaan, zij vaak ook bijdragen van de partners heeft, niet alleen als kapitaal, maar als leningen. “Deze situatie komt veel voor bij familiebedrijven”, benadrukt Román.
Het plannen om het verlies in dit geval te materialiseren zou ten eerste impliceren dat de leningen die aan het bedrijf zijn verstrekt goed gedocumenteerd zijn, en ten tweede dat ze als kapitaal kunnen worden verhoogd. wetende dat er geen herstel zal komen van hen, omdat ze al uitgeleend zijn om de onderneming te kunnen voortzetten (met het faillissement passen ze al zeer drastische maatregelen toe).
Dit maakt het mogelijk dat wanneer de volgorde van afronding van het faillissement en dus het uitsterven van het bedrijf aanbreekt, het verlies dat zich voordoet in werkelijkheid het verlies is dat zij hebben geleden, en dat dit krediet voor belastingdoeleinden kan worden geconsolideerd. ‘Soms, als ze failliet gaan, is er geen tijd meer voor deze belastingplanning’ voegde hij eraan toe.
