- Wat verandert er na de gedeeltelijke inspecties van het ministerie van Financiën, aldus de Hoge Raad
- Aftrekbare BTW, afschrijvingen of vergeten aftrekposten
- De risico’s die zelfstandigen en MKB-bedrijven moeten inschatten voordat zij een claim indienen
Duizenden zelfstandigen en MKB-bedrijven, die hun claimmogelijkheden hebben afgesloten Belastingdienst na een gedeeltelijke inspectie, ze konden nog steeds te veel betaalde belastingen terugvorderen. Op voorwaarde natuurlijk dat het specifieke element dat ze willen corrigeren niet uitdrukkelijk door de Belastingdienst is getoetst.
Dit wordt door één verduidelijkt recente uitspraak van het Hooggerechtshof, wat ook gevolgen zou kunnen hebben voor kleine bedrijven die onderworpen zijn aan beperkte controles of gedeeltelijke inspecties, hoewel de uitspraak betrekking heeft op bedrijfsgroepen in de vennootschapsbelasting. De waarheid is dat de resolutie van het Hooggerechtshof dit vaststelt een voorlopige liquidatie als gevolg van een deelinspectie blokkeert niet automatisch elke daaropvolgende rectificatie.
Sandra Caballero Martínez, advocaat senior van het belastinggebied van Augusta Abogados, legde aan dit medium uit dat de zeer gedeeltelijke aard van deze acties “impliceert dat ze alleen effecten hebben op de elementen die effectief zijn geverifieerd; daarom behoudt de zelfstandige de mogelijkheid om de aspecten die niet zijn opgenomen, te wijzigen of te corrigeren in het kader van de verificatie of inspectie.”
Dat betekent bijvoorbeeld dat een zelfstandige wiens Schatkist bepaalde btw-facturen of een specifieke uitgave voor de vennootschapsbelasting heeft gecontroleerd nog steeds aanspraak kunnen maken op gedragen bijdragen die niet zijn afgetrokken, overgeslagen afschrijvingen of belastingvoordelen die tijdens dat optreden nooit zijn geanalyseerd.
Wat verandert er na de gedeeltelijke inspecties van het ministerie van Financiën, aldus de Hoge Raad
María Elena Labandeira Gómez, advocaat van de Belastingdienst van Legalitas, vatte voor AyE de praktische reikwijdte van de uitspraak: “Als zij de Vennootschapsbelasting slechts gedeeltelijk hebben herzien, kan de zzp’er rectificatie vragen van de niet-gecontroleerde elementen – of groepsmaatschappijen –.”
De geraadpleegde deskundigen waren het erover eens dat de door de uitspraak vastgestelde doctrine relevante gevolgen heeft voor elke belastingbetaler die onderworpen is aan een gedeeltelijke verificatie, hoewel de door het Hooggerechtshof geanalyseerde zaak gevolgen heeft voor het belastingconsolidatieregime van grote bedrijfsgroepen. Sandra Caballero legde dat uit de mislukking “impliceert niet het bestaan van een automatisch mechanisme opbrengst, Ook staat het geen heropening van een inspectie toe die al is afgesloten”, maar dat is wel zo versterkt de grenzen van deelacties van de administratie.
“De verschil tussen een gedeeltelijke en een volledige inspectie kan bepalen of een zzp’er marge behoudt om jaren later geld van de Schatkist te claimen. María Elena Labandeira wees erop dat een gedeeltelijke inspectie “dat veronderstelt slechts een bepaald onderdeel van de belasting wordt herzien, bijvoorbeeld de controle van bepaalde btw-facturen, zonder de rest van de begrippen in de aangifte te analyseren.”
Sandra Caballero van haar kant gaf dat aan Hij belangrijkste document om te definiëren wat het ministerie van Financiën werkelijk heeft beoordeeld Het is de communicatie van het begin van acties, samen met de procedure en het definitieve verslag. “Het moet in detail worden geanalyseerd (…) om precies vast te stellen wat er binnen en wat buiten de reikwijdte van de verificatie viel”, aldus de advocaat van Augusta Abogados.
De praktische consequentie is belangrijk voor veel kleine bedrijven Ze sloten een claim uit uit angst voor een eerdere verificatie Het zou alle toekomstige mogelijkheden hebben afgesloten. “Bij een voorlopige liquidatie is een latere rectificatie alleen mogelijk als deze op een andere overweging of reden berust”, herinnert Sandra Caballero zich. De deskundige specificeerde ook dat “elementen van de belastingverplichting die niet door voorlopige liquidatie zijn geregulariseerd” kunnen worden herzien.
Aftrekbare BTW, afschrijvingen of vergeten aftrekposten
Een van de meest voorkomende aannames die na een gedeeltelijke inspectie kunnen worden beoordeeld, zijn: Veel voorkomende fouten in de BTW of Vennootschapsbelasting. Sandra Caballero citeerde uitdrukkelijk “quota voor aftrekbare voorbelasting die niet zijn toegepast, niet uitgevoerde afschrijvingen of niet toegepaste quotumaftreksels”; op voorwaarde dat deze elementen tijdens de verificatie niet door de Schatkist waren onderzocht.
Ze zouden ook kunnen worden geclaimd ten onrechte toegerekende inhoudingen of weggelaten fiscale stimuleringsmaatregelen. In het geval van de BTW maakte deze fiscaal specialist ook melding van “fouten in de berekening van de pro rata of correctiefacturen die niet correct werden verrekend.”
María Elena Labandeira zette een eenvoudig voorbeeld toegepast op kwartaal-btw van een klein bedrijf. “In het geval van een BTW van 4 ton uit 2022, waarbij ze de uitgegeven facturen hebben beoordeeld, “Ik kan verzoeken dat de output-btw wordt herzien,” legde de advocaat van Legálitas uit, waarbij hij duidelijk onderscheid maakte tussen de elementen die feitelijk werden geïnspecteerd en de elementen die nooit door de administratie waren geanalyseerd.
Ook op het gebied van de vennootschapsbelasting kan de uitspraak gevolgen hebben MKB waartoe Het ministerie van Financiën ontkende bepaalde inhoudingen, omdat zij ervan uitgingen dat deze deel uitmaakten van een geconsolideerde groep. Volgens María Elena Labandeira bestaat “een geconsolideerde groep fiscaal alleen als deze strikt voldoet aan de wettelijke en boekhoudkundige vereisten van het consolidatieregime.” Zodat sommige bedrijven konden nu aanspraak maken op afgewezen belastingvoordelen eerder.
De risico’s die zelfstandigen en MKB-bedrijven moeten inschatten voordat zij een claim indienen
Beide deskundigen waarschuwden daar ook voor Het vorderen van een rectificatie van de Schatkist is niet vrijgesteld van risico's. Zeker als er bij de aanvraag om belangrijke financiële rendementen wordt gevraagd. Sandra Caballero herinnerde zich dat “de bewijslast bij de belastingbetaler ligt”, dus Het is niet voldoende om te beweren dat een artikel niet is geïnspecteerd, maar de fout en het bedrag ervan moeten worden gedocumenteerd.
Bovendien waren beiden het erover eens dat er om een rectificatie werd verzocht Het kan de deur openen voor nieuwe belastingcontroles. “De administratie beperkt zich niet noodzakelijkerwijs tot het specifieke punt dat wordt rechtgezet”, aldus Sandra Caballero. De advocaat waarschuwde dat het ministerie van Financiën “andere aspecten van de verklaring kan herzien.”
“Vraag een rectificatie aan bij de Schatkist kan voor sommige kleine bedrijven onverwachte gevolgen hebben. “Het grootste risico is dat bij het verzoeken om rectificatie (…) de AEAT zich bewust wordt van een fout die ons schaadt”, waarschuwde María Elena Labandeira, voor wie “Bepaalde acties kunnen de verjaringstermijn onderbreken.”
Hij algemene termijn voor het indienen van een claim overblijfselen van vier jaar vanaf het einde van de vrijwillige periode van de belastingpresentatie. Sandra Caballero besloot echter door eraan te herinneren dat deze berekening ingewikkeld kan zijn, “omdat de deadline niet altijd lineair is en kan worden onderbroken door middelen, vereisten of eerdere acties van de administratie.”
