Het ministerie van Financiën gaat de controle erover vergroten één van de meest gebruikte bewerkingen in familiebedrijven en zelfstandige bedrijven om met een lagere belastingdruk geld uit de onderneming te halen.
De Belastingdienst Hij begint zich af te vragen of een partner zijn participatie aan het bedrijf zelf kan verkopen en kort daarna vermindert het bedrijf het kapitaal om het af te schrijven. Bedenk dat dat vaak zo is een mechanisme om minder belastingen te betalen.
Deze wijziging in de criteria kan betekenen dat wat de zelfstandige als vermogenswinst declareert, met een gunstiger belastingheffing, wordt uiteindelijk geherclassificeerd als rendement op roerend kapitaal, waardoor de belastingaanslag in de personenbelasting toeneemt. Bovendien moet bij regularisatie de zelfstandige onderneming of partner betalen het verschil samen met de belangen van vertraging.
Deze aanpak heeft directe gevolgen voor duizenden zelfstandigen die via bedrijven opereren, “vooral in familiale omgevingen, waar dit soort operaties vaak wordt gebruikt”, legt Valeria Alcázar de la Vega, een deskundige advocaat in belastingzaken bij Ágora Legal & Gestión, uit aan deze krant. “Of het nu gaat om een reorganisatie van het bedrijf, om het faciliteren van exits voor generatiewissels of voor liquiditeit genereren zonder toevlucht te nemen tot de uitkering van dividenden”.
- Het ministerie van Financiën beschouwt een aantal veel voorkomende operaties om geld uit het bedrijf te halen als ‘kunstmatig’
- De administratie vertrouwt op de antimisbruikregelgeving om deze operaties opnieuw te classificeren
- Familiebedrijven staan in de schijnwerpers van de inspectie
- Het risico voor zelfstandigen in bedrijven is dat zij meer personenbelasting moeten betalen en te maken krijgen met regularisaties
- Niet alle activiteiten worden beïnvloed en de analyse gebeurt altijd van geval tot geval
- Waar zelfstandigen rekening mee moeten houden voordat ze deze handelingen uitvoeren
Het ministerie van Financiën beschouwt een aantal veel voorkomende operaties om geld uit het bedrijf te halen als ‘kunstmatig’
De door de Belastingdienst geanalyseerde casus is hierop gebaseerd een relatief veel voorkomende operatie in familiebedrijven. Een partner draagt zijn aandelen over aan de vennootschap zelf, die ze als eigen aandelen verwerft, en er wordt vrijwel onmiddellijk een kapitaalvermindering overeengekomen. om ze af te schrijven en het geld terug te geven.
Vanuit het oogpunt van de belastingbetaler maakt deze volgorde het mogelijk de transactie als meerwaarde aan te geven, wat het in sommige gevallen mogelijk maakt om verlagende coëfficiënten of een gunstiger belastingheffing toe te passen. “De Schatkist begrijpt echter dat in bepaalde gevallen het economische resultaat is gelijkwaardig tot een teruggave van bijdragen”, aldus Alcázar de la Vega.
Voor wie dit verschil van cruciaal belang is, “omdat de teruggave van bijdragen niet wordt belast als vermogenswinst, maar eerder de aanschaffingswaarde van de aandelen vermindert en, als er sprake is van een overschot, wordt beschouwd als rendement op roerend kapitaal, met een hogere belastingdruk.”
De administratie vertrouwt op de antimisbruikregelgeving om deze operaties opnieuw te classificeren
Om deze wijziging in de criteria te rechtvaardigen, heeft de Belastingdienst neemt zijn toevlucht tot het concept van conflict bij de toepassing van de norm, opgenomen in de Algemene Belastingwet. Dit mechanisme stelt de Administratie in staat om op te treden wanneer zij van mening is dat een operatie, hoewel ogenschijnlijk legaal, in opzet is uitgevoerd met als hoofddoel het verminderen van de belastingdruk.
In die zin analyseert het ministerie van Financiën “of er een directer alternatief is om hetzelfde economische resultaat te bereiken, zelfs als dit gepaard gaat met het betalen van meer belastingen”, legt de belastingdeskundige uit. Als je begrijpt dat de belastingbetaler “voor een complexere route heeft gekozen alleen om te besparen op de personenbelasting, kan de operatie herclassificeren.”
Een van de elementen die in deze analyse het zwaarst weegt, is de temporele nabijheid tussen de verschillende stappen. Vooral, bij de aankoop van aandelen en de daaropvolgende kapitaalvermindering worden geproduceerd in een zeer korte tussenpoos. Wat het moeilijk maakt om te rechtvaardigen een onafhankelijk economisch doel.
Familiebedrijven staan in de schijnwerpers van de inspectie
Dit soort acties concentreert zich specifiek in bedrijven met familiale controle, waarin de partners daartoe de mogelijkheid hebben Ontwerp interne activiteiten zonder tussenkomst van derden. In deze gevallen is de Schatkist van mening dat er een grotere marge bestaat om beslissingen met relevante begrotingsimpact te structureren.
Verder richt de Belastingdienst zich vooral op situaties waarin er geen echte verandering in de zeggenschap over de onderneming plaatsvindt of bij de distributie van aandelen. Wat het idee versterkt dat de operatie beantwoordt niet aan een economische behoefte maar aan belastingplanning.
“Andere factoren worden ook geanalyseerd, zoals het bestaan van opgebouwde reserves in het bedrijf of het ontbreken van een duidelijke rechtvaardiging vanuit commercieel oogpunt”, verduidelijkt Alcázar de Vega. Elementen die dat kunnen de balans doen doorslaan richting herkwalificatie.
Het risico voor zelfstandigen in bedrijven is dat zij meer personenbelasting moeten betalen en te maken krijgen met regularisaties
Voor zelfstandigen die via bedrijven opereren, is het grootste risico dat de Schatkist deze operaties gaat herzien en hun fiscale behandeling wijzigt. Dan, het verschil tussen belast worden als vermogenswinst of als inkomen uit roerend kapitaal kan veronderstellen Mduizenden extra euro's.
Hieraan worden vertragingsrente toegevoegd en, in bepaalde gevallen, mogelijk sancties indien het Bestuur van mening is dat er sprake is van strafbaar gedrag. Dit scenario vereist een gedetailleerde beoordeling elke gelduitstroomoperatie van het bedrijf.
De impact is relevant in situaties van generatiewisseling of bedrijfsreorganisatie, “waarin deze formules zijn traditioneel gebruikt om de overgang te vergemakkelijken tussen partners of familietakken”, aldus de aanklager.
Niet alle activiteiten worden beïnvloed en de analyse gebeurt altijd van geval tot geval
Ondanks de verscherpte controle zijn en zullen niet alle operaties van dit type als kunstmatig worden beschouwd. Het bestuur zelf erkent dat moet worden geanalyseerd elk specifiek geval, rekening houdend met uw specifieke omstandigheden.
Er zijn situaties waarin de aankoop van aandelen en de daaropvolgende kapitaalvermindering reageren op echte economische redenen, zoals het daadwerkelijke vertrek van een partner of de noodzaak tot aanpassing de financiële structuur van het bedrijf.
“In deze gevallen kan de operatie binnen de gebruikelijke kanalen worden voortgezet zonder herkwalificatie”, verduidelijkte de deskundige, zolang deze maar kan worden geaccrediteerd. een ander economisch doel dan belastingbesparing.
Waar zelfstandigen rekening mee moeten houden voordat ze deze handelingen uitvoeren
Gezien dit scenario beveelt de deskundige extreme belastingplanning aan goed documenteren de economische redenen voor elke bedrijfsoperatie dat impliceert een uitstroom van geld.
Het is essentieel om “niet alleen de commerciële wettigheid van de operatie te analyseren, maar ook de mogelijke interpretatie ervan vanuit fiscaal oogpunt, rekening houdend met de criteria steeds veeleisender van de Belastingdienst”, concludeerde Alcázar de Vega.
En het doet ook geen pijn vermijd al te complexe structuren of opeenvolgingen van operaties die zeer geconcentreerd zijn in de tijd, aangezien deze elementen het gemakkelijkst in twijfel kunnen worden getrokken bij een eventuele inspectie.
