Uit een recent advies van de Directoraat-generaal Belastingen (V2610-25) verduidelijkt dat zelfstandigen die een bedrijf erven met verliezen Zij kunnen dit niet compenseren via de Inkomstenbelasting inzake natuurlijke personen (IRPF).
Dat wil zeggen: de schatkist acht het niet geldig om de verliezen op zich te nemen van de zelfstandige die de onderneming overdraagt om deze te verantwoorden in de aangifte inkomstenbelasting van de erfgenaam Hierdoor zou het uiteindelijke resultaat dat aan belasting moet worden betaald, kunnen worden verlaagd.
Zoals Rubén Gimeno, technisch secretaris van de Registry of Fiscal Advisory Economists (REAF), aan dit medium uitlegde: “de verliezen zijn eenmanszaak; dat wil zeggen, ze kunnen niet worden geërfd. Het is een belastingcriterium, dus het is mogelijk om het er niet mee eens te zijn. Maar in principe Het recht om ze te berekenen sterft samen met de overledene.”
- De erfgenaam kan de verliezen niet overnemen en in zijn verklaringen verwerken
- Erfgenamen kunnen verliezen uitsluitend verrekenen met de personenbelasting van de overledene
De zelfstandigen die de verliezen niet kunnen overnemen en in hun aangifte kunnen verwerken
In het overleg vraagt een belastingplichtige aan Belastingdienst of hij na het overlijden van een zzp’er die heeft gehad verliezen in afwachting van compensatie als gevolg van het faillissement van de onderneming, zou de erfgenaam kunnen gebruik ze om de personenbelasting te verlagen:
Beschrijving van de feiten.
- De vader van de adviseur overleed in september 2024 met een hangende compensatie voor kapitaalverliezen voortkomend uit het faillissement van een bedrijf dat in de jaren 2025 en 2026 van toepassing had kunnen zijn.
- Vraag gesteld.
- Als je dat hebt recht om het overeenkomstige bedrag van het negatieve saldo te erven van de kapitaalverliezen in afwachting van compensatie.
In de vraag gaat het om de bedoeling van de belastingbetaler ga uit van dit negatieve saldo en pas het toe op uw eigen afschriften van het inkomen nadat u de leiding had over het bedrijf. In dit geval staat de regelgeving inzake de personenbelasting over het algemeen toe dat deze verliezen worden opgenomen en verrekend met winsten overeenkomstig artikel 48 van de Wet op de personenbelasting.
Concreet is het mogelijk om ze in dezelfde oefening te compenseren, en zelfs, gedurende de komende vier jaar als er een saldo wacht op berekening. “Als na genoemde compensatie er blijft een negatief saldo bestaan, zijn bedrag zal in de komende vier jaar worden gecompenseerd (…)”, wijst de tekst aan.
Echter, Deze mogelijkheid kan niet worden toegepast op het inkomen van de erfgenaam, aangezien het geen overdraagbaar recht is. U kunt de verliezen niet als uw eigen verliezen beschouwen om ze in uw aangifte te ‘meerekenen’ en het uiteindelijke bedrag dat u in de belastingafbetaling moet betalen, te verlagen.
“De zoon erft de verliezen niet om deze bij zijn eigen rendement te kunnen verrekenen, ook al erft hij de onderneming. Ze vormen geen recht dat via erfenis kan worden overgedragen. Het verlies wordt geconsolideerd en is niet overdraagbaar”, aldus de deskundige.
Erfgenamen kunnen verliezen uitsluitend verrekenen met de personenbelasting van de overledene
Ook het overleg herinnert daaraan De verliezen zijn gekoppeld aan de belastingbetaler die ze heeft gegenereerd, zoals ook vastgelegd in de wet op de personenbelasting. Op deze manier is de enige manier om de verliezen te berekenen de lopende aangifte van de overledene.
De erfgenamen zijn verplicht hun aangifte inkomstenbelasting in te dienen na overlijden, wanneer hij inkomen heeft verkregen en de vastgestelde aangifteplichtige grens overschrijdt. De erfgenaam zal dus kunnen profiteren van het aanwenden van deze verliezen en het compenseren ervan, maar in de verklaring van de zelfstandige die de onderneming heeft geërfd. Op deze manier kunt u het bedrag verminderen dat eventueel nog moet worden betaald aan de Administratie.
“Als je winst hebt gemaakt in het jaar waarin je overlijdt, kun je die verliezen compenseren. Als je bijvoorbeeld het geluk hebt dat jaar bepaalde winsten te hebben gemaakt omdat je onroerend goed, cryptocurrencies of aandelen hebt verkocht, dan kan de vader die verliezen bij zijn terugkeer compenseren, zelfs als hij is overleden. Het zijn de erfgenamen die verantwoordelijk zijn voor hun aangifte en, Dan, ja, ze konden de verliezen compenseren als hij winst maakte.”
Hier is de raadpleging gebaseerd op artikel 11 van de wet op de personenbelasting, waarin de criteria voor de individualisering van het inkomen zijn vastgelegd. In het bijzonder regelt het dat “het inkomen Het zal worden opgevat als verkregen door de belastingbetalers, afhankelijk van de oorsprong of bron ervan, ongeacht het economische regime van het huwelijk. (…) Meerwaarden en verliezen Ze worden geacht te zijn verkregen door de belastingbetalers die eigenaar zijn van de activa, rechten en andere activa. dat zij in overeenstemming zijn met de regels inzake juridisch eigendom (…)”.
Zoals Gimeno opmerkte, is de enige manier om rekening te houden met deze verliezen, voortvloeiend uit een faillissement in dit overleg, Het staat in de verklaring van de overledene. Het recht om het negatieve saldo te verrekenen gaat niet mee met de onderneming.
Niet-gecompenseerde materiële verliezen “zij komen alleen overeen met de belastingbetaler die ze heeft verkregen, en zijn niet het voorwerp van overdracht, er is dus geen sprake van een overdraagbaar recht mortis oorzaak die de erfenis van de overledene integreert, noch kunnen zijn erfgenamen deze aangiften verrekenen in hun individuele aangiften voor de personenbelasting”, besluit het overleg.
