De laatste jaren is de figuur van Economische Belangengroepen toegenomen is geconsolideerd als een juridisch middel om particuliere investeringen in onderzoeks- en ontwikkelingsprojecten te kanaliseren, zodat investeerders zich kunnen aanmelden relevante belastingaftrek in de vennootschapsbelasting. Deze voordelen kunnen oplopen tot 25% van de kosten en bereik tot 42% in bepaalde gevallen heeft dit de interesse van zowel bedrijven als kleine investeerders gewekt.
De Belastingdienst is daar echter mee begonnen de controle over deze structuren versterken. Volgende mogelijk misbruik op te sporen, zoals de presentatie van projecten die niet echt onderzoek zijn of het manipuleren van kosten om de aftrek te verhogen. Pas in 2024 heeft het Ministerie van Wetenschap het uitgegeven 1.140 rapporten over O&O-projecten die van deze stimuleringsmaatregelen zouden kunnen profiteren, die het volume van de activiteiten in verband met dit soort regelingen weerspiegelt.
Dit scenario plaatst veel zelfstandigen en kleine bedrijven eerder een relevante fiscale mogelijkheid, “maar ook gezien de noodzaak daartoe begrijpen hoe ze werken deze formules en welke risico’s er met zich mee kunnen brengen als ze niet correct worden gebruikt”, vertelde Juan José Usaín Montero, adviseur van de Nationale Confederatie van Fiscale en Administratieve Adviseurs (Concfa), aan deze krant.
- Het ministerie van Financiën controleert steeds vaker de aftrekposten voor onderzoek en ontwikkeling en economische samenwerkingsverbanden
- Enkele van de overtredingen: dubieuze projecten, opgedreven kosten en misbruik van prikkels
- De risico's voor zelfstandigen en kmo's zijn het verlies van aftrekposten en mogelijke sancties
- De noodzaak om elke operatie te beoordelen en garanties te eisen is van cruciaal belang in het licht van de toegenomen controle
Het ministerie van Financiën controleert steeds vaker de aftrekposten voor onderzoek en ontwikkeling en economische samenwerkingsverbanden
De Economic Interest Group is een juridische figuur die dit mogelijk maakt groepeer meerdere deelnemers rond een specifiek project, normaal gesproken verband houden met innovatie of technologische ontwikkeling. Zijn eigenaardigheid is dat Het wordt niet rechtstreeks belast in de vennootschapsbelasting, maar veeleer geeft zij de resultaten door aan haar leden, of het nu gaat om winsten, verliezen of belastingaftrek.
In de praktijk laat dit een bedrijf of een zelfstandige toe om “in een door derden ontwikkeld R&D-project te investeren en profiteren van belastingaftrek gegenereerd door het project, zonder de noodzaak om rechtstreeks deel te nemen aan de uitvoering ervan”, verduidelijkte Usaín Montero. Dit mechanisme wordt bevorderd door regelgeving om particuliere investeringen in innovatie aan te moedigen.
Het gebruik van deze structuren heeft echter ook aanleiding gegeven tot praktijken die door de administratie in twijfel worden getrokken, “zoals het hergebruiken van hetzelfde project met kleine variaties om het aan verschillende investeerders aan te bieden of de fictieve locatie van activiteiten in gebieden met belastingvoordelen”, aldus de deskundige.
Enkele van de overtredingen: dubieuze projecten, opgedreven kosten en misbruik van prikkels
Tot de onderzochte praktijken behoren onder meer het gebruik van initiatieven die dat niet doen voldoen aan de technische criteria R&D vereist door regelgeving, evenals kunstmatige inflatie van de kosten partners om het bedrag van de aftrek te verhogen. Er zijn ook gevallen geïdentificeerd waarin hetzelfde project met minimale wijzigingen aan verschillende investeerders wordt gepresenteerd, waardoor de gegenereerde belastingvoordelen worden vermenigvuldigd.
Een ander probleem dat aandacht krijgt is het gebruik van gebieden met regimes gunstiger belastingen, “Net als op de Canarische Eilanden, om deze bouwwerken formeel te lokaliseren zonder dat er op die locatie een echte activiteit aan het project gekoppeld is”, verduidelijkte Usaín Montero.
Het systeem voorziet erin dat het Ministerie van Wetenschap evalueert Als de projecten voldoen aan de technische eisen noodzakelijk om de aftrek toe te passen, terwijl de Belastingdienst verantwoordelijk is voor het achteraf verifiëren van de gedeclareerde uitgaven. Het grote aantal initiatieven heeft echter voor een zekere administratieve verzadiging gezorgd.
De risico's voor zelfstandigen en kmo's zijn het verlies van aftrekposten en mogelijke sancties
Voor kleine bedrijven die als investeerders deelnemen, Het grootste risico is dat de administratie overweegt dat het project voldoet niet aan de gestelde eisen of dat de kosten ten onrechte zijn gedeclareerd. “In dat geval zouden ze de toegepaste aftrekposten kunnen verliezen en gedwongen worden hun belastingsituatie te regulariseren”, aldus de deskundige adviseur.
Naast de teruggave van de afgetrokken bedragen, dit regularisatie kan gepaard gaan met late vergoedingen en rente, en zelfs sancties als er sprake is van belastingovertredingen. Dit maakt de voorafgaande beoordeling van de omstandigheden van elke operatie bijzonder relevant.
Gezien deze mogelijkheid “is het van essentieel belang dat zelfstandigen en het MKB gedetailleerd analyseren de kenmerken van het project, de documentatie beschikbaar zijn en de rol van de entiteiten die bemiddelen in de operatie alvorens te beslissen over hun deelname”, aldus Usaín Montero.
De noodzaak om elke operatie te beoordelen en garanties te eisen is van cruciaal belang in het licht van de toegenomen controle
Voordat u een dergelijke structuur betreedt, adviseren deskundigen Controleer of het project beschikt over de bijbehorende technische validatie en dat de daaraan verbonden kosten naar behoren gerechtvaardigd zijn. Ook is het belangrijk om te weten wie de activiteit daadwerkelijk uitvoert en wat de relatie is tussen de verschillende deelnemers.
Een ander belangrijk punt is het evalueren van de Transparantie van de operatie En de garanties aangeboden door de initiatiefnemers, vooral in een context waarin er steeds meer tussenpersonen zijn die deze structuren ontwerpen zonder een homogeen raamwerk van goede praktijken.
“De groeiende aandacht van de Belastingdienst voor deze operaties heeft de noodzaak aan het licht gebracht van het combineren van de aantrekkelijkheid van belastingaftrek met adequaat risicobeheer”, concludeerde de deskundige. “Vooral als we het hebben over kleine bedrijven, die hun belastingdruk willen optimaliseren zonder zichzelf bloot te stellen aan toekomstige problemen.”
