De Directoraat-generaal Belastingen (DGT) heeft in haar consultatie V0207-25 het criterium herhaald dat staat niet toe dat de 95%-vrijstelling wordt toegepast op de vermogensbelasting (IE) voor familieleden die het bedrijf erven als ze verder gaan dan de tweede graad van bloedverwantschap. Wat gebeurt er met de neven of neven van zelfstandigen. Aanklagers wijzen erop dat dit een normatieve interpretatie is die de voorwaarden daarvoor verscherpt de generatiewissel.
In de gestelde vraag bestaan de aandeelhouders uit vier broers, die 100% van het kapitaal van het bedrijf bezitten. Een van hen, Hij bezit het grootste deel van het bedrijf, met 70% van de aandelen, die hij als erfenis wil nalaten. Terwijl de rest elk 10% bezit. Hoewel de managementfuncties Ze zijn in handen van de neef van de eerste, zoon van een andere broer, die hoopt de aandelen van zijn oom te erven.
Deze neef heeft de taken van manager, directeur van de raad van bestuur en CEO van het bedrijf uitgeoefend. Kortom, hij geeft dus leiding aan de onderneming. Daarnaast, Deze neef krijgt voor dit werk ruim 50% van zijn inkomen –prestaties– als beloning.
Dus, de eisen om te voorkomen dat er belasting betaald moet worden over de erfenis van het familiebedrijf Ze zouden vervuld worden, volgens de criteria die de Belastingdienst en de Hoge Raad al lange tijd hanteerden. Het zou vervuld zijn dat de deelname van de familiegroep, minimaal 20%.
Ook was er onder de vorige doctrine geen vereiste het familielid dat de leiding uitoefent, moest eigenaar van de aandelen zijn, terwijl iedereen binnen dezelfde familiegroep meetelt.
De DGT ontkent de vrijstelling echter en beweert dat de neef niet tot de ‘familiegroep’ behoort. Door hem niet te beschouwen als onderdeel van de verwantschapsgroep van zijn oom omdat het een “derdegraads onderpandverwant” is, een minder lakse interpretatie van de wet toepassen. Aangezien hij zijn oom (70% van de aandelen) als referentie voor de vrijstelling neemt, en de norm omvat slechts de gezinsgroep tot en met de tweede graad.
- Wel versoepelt de DGT in eerdere overleggen de invulling voor de vrijstelling bij familiebedrijven
- De advocaten benadrukken dat de DGT de vrijstelling aanscherpt als derdegraadsverwanten met dit criterium erven
Wel versoepelt de DGT in eerdere overleggen de invulling voor de vrijstelling bij familiebedrijven
Wanneer een familiebedrijf wordt geschonken, is het voldoende dat één van de familiebedrijven de managementfuncties vervult om te zien of aan de vrijstelling wordt voldaan. En dat van alle gezinsleden die ze hebben, ze er 20% of meer aandelen in hebben. Hoewel dit kan variëren afhankelijk van het onderwerp dat wordt gebruikt om af te bakenen wat als een familiegroep wordt beschouwd.
De huidige interpretatie van de norm verscherpt de wijze waarop de wet wordt toegepast. gezinsberekening om toegang te krijgen tot de vrijstelling, terwijl de wet de gezinsgroep afbakent die de uitkering moet toepassen slechts tot de tweede graad van verwantschap. Volgens Sandra Hernanz, juriste op het gebied van belastingrecht, is de wet “verouderd”, aangezien die er wel is veel familiegroepen met leden die banden hebben die verder gaan dan de tweede graad.
In dit geval het Belastingadvies stelt vast dat de vrijstelling niet van toepassing isopgenomen in artikel 4.8.2 van de Wet op de Vermogensbelasting (IP), voor alle personen in de gezinsgroep. Omdat niet alle leden van de groep aan de graad van tweedegraadsbloedverwantschap voldoen.
“Het is waar De DGT had de eisen versoepeld over wie de managementfuncties uitoefent, maar het is een neef aan wie ze de aandelen gaan doneren. En daarom zal het een groep binnengaan waarin geen tweede graad van bloedverwantschap bestaat. Ongeacht hoeveel hij managementfuncties vervult, niet voldoet aan wat de wet zegt”.
Aangezien zijn oom, die het grootste deel van het bedrijf uitmaakt, niet is vrijgesteld van intellectuele eigendom, kon zijn neef dat ook niet doen. pas vervolgens de 95% korting op de Successie- en Schenkingsbelasting toe (ISD) op het moment van overname van het bedrijf. Gezien dat U moet begunstigde zijn van de 95% IE-vrijstelling om toegang te krijgen tot een korting, eveneens van 95%, bij het presenteren en betalen van de ISD.
Gezien de verandering in de criteria van de regering, “wat er moet gebeuren is de wet aanpassen, wat beperkt is tot die tweede graad van bloedverwantschap”, voegde Hernanz eraan toe.
De advocaten benadrukken dat de DGT de vrijstelling aanscherpt als derdegraadsverwanten met dit criterium erven
Ook de afwijkende interpretatie die de Belastingdienst eerder hanteerde, liet toe beschouw de familiegroep als onderwerp van een van de partners van het familiebedrijf – ‘kompastheorie’ genoemd –, volgens de geraadpleegde belastingbronnen.
Dit belastingcriterium is gewijzigd ten opzichte van de consultatie V2546-21, waarbij de belastingdienst de interpretatie in verband hiermee heeft gewijzigd aan de persoon die als referentie moet worden genomen om de familiegroep in het IP vast te stellen, het afdwingen van naleving van de tweede graad van verwantschap, vastgelegd door de wet, tussen alle leden van de familiegroep.
Hiermee werd de interpretatie van de regel om toegang te krijgen tot dit belastingvoordeel geïntensiveerd herhaal deze vraag vraag waar dit artikel om draait.
De Cuatrecasas-groep heeft er bijvoorbeeld op gewezen dat in dat geval het hele familieconcern, dat meer dan 20% van de aandelen in handen heeft, zou zijn afgenomen: de berekening van de vierde broerdie de moeder is van de neef, die op haar beurt voldoet aan de eisen van managementfuncties.
Op deze manier zouden zowel de broers als de neef – vanuit dit perspectief de zoon – allemaal opgenomen worden in de familiegroep, aangezien het allemaal tweedegraads onderpanden zijn, kunnen solliciteren de vrijstelling in IP de vier broers bij de overdracht van hun aandelen.
De verandering in criteria, zoals Cuatrecasas opmerkt, “kan leiden tot duidelijk oneerlijke conclusies: De deelname van de oom (70%) is niet vrijgesteld in het IP, terwijl de deelname van zijn zus en moeder van zijn neef (10%) dat wel is.., allemaal leden van dezelfde familiegroep.”
