- Inhouding op het bewindvoerderssalaris na verhogingen
- Aftrek van kosten zonder registratie in de RETA
- Aftrek van kosten die niet voortvloeien uit de hoofdactiviteit
- Aftrek van S&O&I-kosten
Het afgelopen jaar hebben de Hoge Raad (TS) en de Nationale Rechtbank (AN) uitspraak gedaan nieuwe zinnen die rechtstreeks van invloed zijn op zelfstandigen. De criteria van beide rechtbanken ondersteunen of bevorderen dat bepaalde kosten worden als aftrekbaar beschouwd, het uitbreiden van de mogelijkheden van zelfstandigen om hun belastingaanslag te verlagen.
Zoals Pablo G. Vázquez, een advocaat gespecialiseerd in belastingheffing, aan dit medium uitlegde, hadden sommige van deze uitspraken een bijzondere relevantie. Zoals de doctrine afgelopen mei uitvaardigde, waarin de Hoge Raad dit toestond BTW aftrekken over andere activiteiten dan die van de hoofdactiviteit. Of die van februari, waarin de TS zegt dat de Schatkist U kunt de kostenaftrek niet weigeren van een economische activiteit alleen maar omdat ze niet gepaard gaan met de formele kwijting in het zelfstandigenstelsel van de sociale zekerheid.
Op dezelfde manier lossen ze belangrijke vragen op voor zelfstandigen over de uitgaven die ze waar in hun overzichten kunnen opnemen Het is niet altijd eenvoudig om de impact aan te tonen van de kosten en de bewijslast om de aftrek te verkrijgen.
De Belastingdienst stelt vast dat directe schattingskosten in de regel aftrekbaar zijn, op voorwaarde dat worden niet uitdrukkelijk uitgesloten door een belastingregel en zijn gekoppeld aan de activiteit, correct toegewezen, geregistreerd en gerechtvaardigd. De interpretatie van beide rechtbanken maakt het echter mogelijk om een scala aan opties te openen en deze belastingvoordelen toe te passen in gevallen waarin de aftrekbaarheid van de kosten niet duidelijk is.
Inhouding op het bewindvoerderssalaris na verhogingen
De TS heeft dit in een uitspraak van afgelopen april toegestaan salarissen aftrekken van de beheerders ondanks een onvoorziene stijging door de Algemene Vergadering.
De Hoge Raad bevestigt met dit criterium dat de salarissen van de bewindvoerders, die in de statuten zijn vastgelegd en betaald, aftrekbaar zijn in de vennootschapsbelasting, hoewel ze een toename van hun bedrag hebben ervaren niet eerder goedgekeurd door het bestuur.
In dit geval ontkende de Belastingdienst het bestaan van de salarissen en de boekhouding ervan niet, maar verwierp zij eerder de aftrek omdat zij de loonsverhoging tijdens de vergadering niet had goedgekeurd.
De uitspraak is in deze gevallen gunstig voor het MKB, omdat de TS dit als een bedrijfsonregelmatigheid in het licht van het handelsrecht verwerpt leidt er automatisch toe dat de kosten niet in aftrek kunnen worden gebracht (neem het als een vrijgevigheid).
Als de kosten Het is voorzien in de statuten, verantwoord, gerechtvaardigd en beantwoordt aan een echte dienstverlening geleend, zijn de kosten aftrekbaar.
Aftrek van kosten zonder registratie in de RETA
Een andere opmerkelijke uitspraak van het Hooggerechtshof dit jaar onderschrijft dat het is niet nodig om geregistreerd te zijn in de Bijzondere Regeling voor Zelfstandigen (RETA) om uitgaven van economische activiteiten af te kunnen trekken.
Concreet maakt de TS onderscheid tussen formele registratie in de sociale zekerheid en de mogelijkheid om aftrekposten toe te passen in de personenbelasting (IRPF). als er een economische activiteit wordt uitgeoefend voor de Schatkist.
In deze uitspraak paste een professionele partner aftrekposten toe voor de kosten van zijn activiteit zonder dat hij als zelfstandige bij de Sociale Zekerheid was ingeschreven. Voor de Hoge Raad is dit een veronderstelling staat de aftrek van kosten niet in de weg als ze inderdaad voortkomen uit de uitvoering van een economische activiteit.
Het is niet nodig om geregistreerd te zijn in de RETA, maar wel Het is voldoende om te voldoen aan de noodzakelijke kenmerken of vereisten die binnen dit regime passen. Zelfs als de belastingbetaler niet is aangesloten of de overeenkomstige vergoeding niet betaalt, kunnen de inkomsten uit zijn of haar onderneming dus de status van inkomsten uit economische activiteit behouden.
Deze uitspraak is zeer relevant geweest omdat het ministerie van Financiën in het algemeen het feit van registratie in het zelfstandigenregime in verband brengt met het beschouwen van de verkregen inkomsten als afkomstig uit een economische activiteit.
Maar voor de TS de lozingsplicht Het zou slechts een classificerend element zijn en zo Het impliceert geen formele aansluiting bij RETA. Zoals Vázquez eraan toevoegde: “Het is een zeer nuttig criterium voor zelfstandigen in bedrijven die de Belastingdienst probeert te herclassificeren.”
Aftrek van kosten die niet voortvloeien uit de hoofdactiviteit
Een opvallend criterium dat de TS dit jaar ook formuleerde, was het toestaan van zelfstandigen Trek de BTW af van uitgaven die betrekking hebben op andere activiteiten dan uw bedrijf. Als de zelfstandige andere ‘nevenactiviteiten’ uitoefent, kan hij zijn kosten aftrekken, zelfs als deze niet rechtstreeks verband houden met de hoofdactiviteit van de onderneming.
In deze uitspraak brengt de Hoge Raad een zeer belangrijke nuance aan: het maken van onderscheid tussen het ondernemingsdoel van de onderneming en de bedrijfsactiviteit die wordt uitgeoefend. Vanuit dit perspectief bezien is de aftrek van kosten nof wordt gedefinieerd omdat het wordt uitgevoerd binnen het kader van het maatschappelijk doel van het bedrijf, maar omdat Die kosten worden gemaakt om zelf een economische activiteit te ontwikkelen.
Vóór dit criterium weigerden zowel het Ministerie van Financiën als het Hooggerechtshof van de Valenciaanse Gemeenschap de aftrek aan zelfstandigen, omdat het geen kosten waren die verband hielden met hun hoofdactiviteit.
In beide gevallen waren zij van mening dat de economische activiteit van de zelfstandige diegene was die overeenkwam met het maatschappelijk doel van de onderneming, het weglaten van alle handelingen die hier niet in zijn opgenomen en daarmee de BTW-kosten die overeenkomen met de activiteiten die ook door de zelfstandige worden uitgeoefend, maar buiten het in de statuten aangegeven doel.
Maar voor het Hooggerechtshof is De beslissende factor bij het beslissen over de aftrek van de kosten is niet deze; is dat er sprake is van een economische activiteit (Artikelen 4 en 5 BTW-wet) als zelfstandige of zakenman, die onderworpen is aan de belasting waarop de aftrek moet worden toegepast.
Daarom, Btw op uitgaven kan worden afgetrokken telkens wanneer een economische activiteit wordt uitgeoefend, zelfs als het een secundaire activiteit is of voortkomt uit de ontwikkeling van de hoofdactiviteit. “Het is relevant voor zelfstandigen of kmo's met verschillende activiteiten, omdat het ruimte opent om uitgaven af te trekken die verband houden met 'secundaire' maar reële activiteiten”, aldus Vázquez.
Aftrek van S&O&I-kosten
Ten slotte is een uitspraak die ook relevant is degene die gevolgen heeft voor de aftrek van O&O&I-kosten toegepast door het MKB, uitgegeven afgelopen april. In dit geval gaat het om een uitspraak van de Nationale Rechtbank (AN), niet de Hoge Raad, maar beperkte de mogelijkheid van de Schatkist om deze inhoudingen te weigeren; een zeer controversiële veronderstelling in de belastingpraktijk vanwege het hoge percentage waarmee deze kosten kunnen worden afgetrokken.
In deze gevallen was er sprake van spanning tussen de Belastingdienst en het Ministerie van Wetenschap, Innovatie en Universiteiten, omdat, ondanks het feit dat eerstgenoemde de technische certificering had verleend die certificeert dat de activiteit waarvoor O&O&I-uitgaven worden afgetrokken, Het ministerie van Financiën is indirect over diezelfde kwalificatie blijven debatteren door de kosten van het MKB in twijfel te trekken. in kwestie.
Hoewel de AEAT zich dus niet afvroeg of de activiteit of het project technologische innovatie was, geweigerd, met inbegrip van de daaraan verbonden kosten in de vennootschapsbelasting, ondanks het rapport van het ministerie.
Met deze nieuwe uitspraak dringt de AN daar op aan De focus van de verificaties van het ministerie van Financiën beperkt zich tot de economische en documentaire aspecten. zoals het aantonen dat de uitgaven reëel zijn, overeenkomen met die van het door het ministerie gecertificeerde project, gemakkelijk gerechtvaardigd zijn en de aftrek correct is berekend.
