Een formele fout van de Schatkist tijdens een inspectie laat zelfstandigen niet altijd toe de op hen gevorderde schuld kwijt te schelden. Het Hooggerechtshof heeft een regularisatie goedgekeurd van een tabakswinkel werd niet opgeroepen om de notulen te ondertekenen, omdat hij de gelegenheid had zich te verdedigen en geen beschuldigingen uitte.
De zin maakt een verschil dat kan beslissen over de uitkomst van een beroep: Het is niet voldoende om te wijzen op een procedurefout als deze juridisch niet voldoende relevant is. In dit geval erkent de rechtbank dat de Schatkist een procedure niet heeft gevolgd, maar sluit zij de nietigverklaring van de liquidatie uit omdat de betrokkenen konden het voorstel voor en na bespreken van het opstellen van de notulen.
Voor zelfstandigen en kmo’s betekent het missen van deze kansen dat ze de kans verliezen om deze kansen te missen gevechtstests en berekeningen voordat de Schatkist de schuld herstelt. “Hoewel ze later in beroep kunnen gaan, zullen ze nauwelijks kunnen volhouden dat ze zich niet konden verdedigen als ze daartoe een effectieve kans hadden”, zegt Valeria Alcázar de la Vega, aanklager bij Ágora Legal & Gestión, tegen deze krant.
Bovendien, zo vervolgde hij, “kan het winnen van een beroep wegens formele gebreken de regering in staat stellen de fout te corrigeren en opnieuw te liquideren.”
- Niet alle fouten van het ministerie van Financiën staan de annulering van een schikking toe
- Dankzij de beschuldigingen kan het bewijsmateriaal worden besproken voordat de schuld wordt vastgesteld
- De weerloosheid moet verband houden met een specifieke schade aan de onderneming
- In beroep gaan verlamt de incasso niet en kwijtschelding doet de schuld niet altijd teniet
Niet alle fouten van het ministerie van Financiën staan de annulering van een schikking toe
Zin 491/2026 lost beroep 178/2024 op en maakt onderscheid tussen laat de voorbereiding van de notulen achterwege, wat als een essentiële procedure wordt beschouwd, en de belanghebbende niet oproepen om het te ondertekenen. In dit geval waren er documenten van onenigheid en deze waren aan de betrokken partij doorgegeven, zodat hij deze kon bespreken voordat de schikking werd getroffen.
De Algemene Belastingwet behoudt volledige nietigheid voor bijzonder ernstige gevallen, inclusief gedicteerde handelingen waarbij de vastgestelde procedure volledig wordt genegeerd.
“Het omvat ook degenen die zijn goedgekeurd door een instantie die duidelijk incompetent is vanwege het onderwerp of het territorium, zodat geen enkele fout gelijkgesteld wordt met de meest radicale handicap”, verduidelijkte Alcázar de la Vega.
Voor formele gebreken stelt artikel 48 van de wet inzake de gemeenschappelijke administratieve procedure van overheidsdiensten een andere drempel vast: kan de vernietigbaarheid vaststellen wanneer essentiële vereisten ontbreken om het doel van de handeling te bereiken of er sprake is van weerloosheid.
“Er kan sprake zijn van een onregelmatigheid die onvoldoende is om de schikking ongedaan te maken als deze niet relevant is”, aldus de aanklager van Ágora Legal & Gestión.
Dankzij de beschuldigingen kan het bewijsmateriaal worden besproken voordat de schuld wordt vastgesteld
Het inspectiereglement voorziet in een hoorzitting voorafgaand aan de notulen, waarbij de belastingplichtige dat kan het dossier onderzoeken, kopieën verkrijgen en documenten verstrekken of ondersteunende documenten.
Deze mogelijkheid stelt ons in staat het bewijsmateriaal te kennen dat door de Schatkist wordt gebruikt en te reageren met facturen, contracten of boekhoudkundige gegevens die de betwiste inkomsten en uitgaven verklaren of een operatie corrigeren die aan het verkeerde jaar is toegeschreven.
Na een record van onenigheid is er nog een periode van 15 dagen om te betogen, waarvan de start afhangt van de vraag of deze is ondertekend, de handtekening wordt afgewezen of aangemeld wegens niet verschijnen. “Het zijn werkdagen, dus zaterdagen, zondagen en feestdagen zijn uitgesloten”, raadt Alcázar de la Vega aan. “Als de notulen per notificatie binnenkomen, begint de berekening de volgende dag.”
Laat die periode voorbijgaan Het is niet hetzelfde als het aanvaarden van de schuld evenmin neemt dit op zichzelf het recht weg om later tegen de liquidatie in beroep te gaan. Het betekent echter dat de kans wordt verspild om fouten te corrigeren voordat ze worden gepubliceerd, en maakt het moeilijk vol te houden dat het ministerie van Financiën zichzelf heeft verhinderd zichzelf te verdedigen toen het daartoe een effectieve kans bood.
De weerloosheid moet verband houden met een specifieke schade aan de onderneming
Bij het bespreken van een formeel gebrek is het relevant om dit te specificeren welke verdedigingsactie werd verhinderd en hoe dit zich verhoudt tot de benodigde schuld. “Het niet kunnen kennen van bewijsmateriaal dat tegen het bedrijf wordt gebruikt, vormt bijvoorbeeld een ander probleem dan een administratieve fout die het raadplegen van het dossier of het reageren op het voorstel niet verhinderde”, aldus de deskundige.
Documentatie maakt het mogelijk dit verschil te reconstrueren: het is raadzaam om de ontvangen mededelingen, de kennisgevingsdata, de ingediende documenten en hun registratiedocumenten.
Als wordt gemeld dat het ministerie van Financiën tot een oplossing is gekomen zonder enkele beschuldigingen in overweging te nemen, “zal de gepresenteerde inhoud moeten worden geïdentificeerd en gecontrasteerd met de motivatie voor de liquidatie, naast het vastleggen van de geweigerde toegang- of kopieverzoeken”, aldus Alcázar de la Vega.
Artikel 188 van het reglement vereist dat de staat van non-conformiteit wordt geregistreerd details van de feiten en rechtsgrondslagen van het voorstel, en is van plan om gezamenlijk het uitbreidingsrapport in te dienen zodra dit bestaat.
Door deze documenten te beoordelen kunnen we onderscheid maken tussen het niet eens zijn met de toegepaste belastingcriteria en het aanklagen dat de noodzakelijke informatie ontbrak om deze met argumenten en bewijsmateriaal te kunnen bestrijden.
In beroep gaan verlamt de incasso niet en kwijtschelding doet de schuld niet altijd teniet
Zodra de vereffening is aangemeld, is dat het geval een optioneel verzoek tot heroverweging indienen bij de instantie die het heeft afgegeven, binnen de daaropvolgende maand, gerekend vanaf de dag na de kennisgeving. Het schrijven moet de argumenten en documenten bevatten die het verzoek ondersteunen.
De Belastingdienst onthoudt dat het indienen ervan op zichzelf de uitvoering van de handeling niet opschort, zodat de opschorting moet worden afgehandeld met de vereisten en garanties die in elk geval overeenkomen.
U kunt ook rechtstreeks naar de economisch-administratieve vordering gaan, waarvan de algemene looptijd één maand bedraagt vanaf de dag na de kennisgeving van het faillissement, maar kan niet gelijktijdig met de vervanging worden uitgevoerd tegen dezelfde daad.
Artikel 239.3 van de Algemene Belastingwet bepaalt dat, wanneer de economisch-administratieve rechter formele gebreken constateert die de verdedigingsmogelijkheden beperken, hij het getroffen deel zal vernietigen en zal opdracht geven de acties ongedaan te maken.
Dit stelt ons in staat terug te gaan naar het moment van de fout om deze te corrigeren, “zodat de nietigverklaring kan leiden tot een andere schikking, altijd binnen de wettelijke grenzen en wat in de resolutie was bevolen”, concludeerde Alcázar de la Vega.
