- Belastingen breidt de gevallen uit waarin zelfstandigen de btw op onbetaalde facturen kunnen terugvorderen
- De zelfstandigen krijgen drie maanden de tijd om de BTW terug te vorderen uit de aangifte van de bijzondere procedure
Een nieuw bindend advies van de Algemene Directie Belastingen (DGT) Het zal het voor zelfstandigen makkelijker maken om de BTW terug te vorderen op facturen die hun klanten niet betaald hebben. In dit geval stelt de raadpleging nieuwe criteria vast, die zelfstandigen mogelijk maken BTW terugvragen bij de Schatkist wanneer de klant van niet-betaling is nog een klein bedrijf dat zich onderdompelde in de speciale micro-ondernemingsprocedure.
Voorheen konden zelfstandigen deze BTW verhalen op facturen die verschuldigd waren toen de schuldenaar insolvent was. Maar dit aspect omvatte geen kleine bedrijven die onder de enkele micro-kmo-procedure vielenwaarmee de zaken van minder dan 10 werknemers een liquidatieovereenkomst bereiken, zowel in situaties van huidige of dreigende insolventie, als in situaties waarin insolventie waarschijnlijk is –dat wil zeggen, vóór het faillissement–.
De wijziging van de criteria is relevanter Ja Er wordt rekening gehouden met de groei van dit soort verkorte procedures. Hoewel het gebruik van deze verkorte procedure niet zo sterk is toegenomen als de faillissementsprocedures die door zelfstandigen worden aangevraagd, blijft er sprake van een aanzienlijke opwaartse trend. Dit jaar is de speciale procedure voor micro-ondernemingen, die in 2023 van start ging, groeide met 60% in de eerste twee maanden van 2025, zoals Informa D&B opmerkt.
Zo worden de mogelijkheden voor zelfstandigen en bedrijven uitgebreid om te voorkomen dat zij BTW moeten innen. die geen invloed hebben kunnen uitoefenen in de operaties die zij hebben uitgevoerd met andere kleinere bedrijven die insolvent zijn geworden.
Belastingen breidt de gevallen uit waarin zelfstandigen de btw op onbetaalde facturen kunnen terugvorderen
Het bindend overleg V0080/2025, van 3 februari 2025, gaat over een bedrijf dat een openstaande schuld bij een klein bedrijf, vallen onder de bijzondere procedure voor micro-ondernemingen.
In het overleg vraagt het bedrijf of de BTW-grondslag van onbetaalde facturen verlaagd kan worden op basis van artikel 80.3 van de BTW-wet -37/1992-. In dit artikel wordt aangetoond dat dit mogelijk is verlaag de belastbare grondslag van de belasting als het gaat om een onbetaalde factuur:
- “De belastinggrondslag kan worden verminderd wanneer de ontvanger van de aan de belasting onderworpen verrichtingen de doorberekende vergoedingen niet heeft betaald en op voorwaarde dat: Na de totstandkoming van de transactie wordt een faillissementsbevel uitgevaardigd”.
Dat wil zeggen dat de zelfstandige in beginsel wordt vrijgesteld van het innen van deze honoraria wanneer de opdrachtgever in kwestie de doorberekende honoraria niet heeft betaald. Echter dit uittreksel uit de LIVA uitdrukkelijk melding maakt van faillissement, zonder andere processen voor de afwikkeling van bedrijfsschulden te noemen, zoals de speciale procedure voor micro-KMO's.
Als gevolg hiervan stelt de DGT vast dat in dit geval “een strikte en letterlijke interpretatie” van de norm in strijd zou kunnen zijn met de correcte toepassing ervan in deze termen, daarom besluit zij de speciale procedure voor micro-ondernemingen op te nemen als een analoog element om de doeleinden van de wet te behouden2.
Zoals Raquel Jurado, technisch secretaris van de Registry of Tax Advisory Economists (REAF), aan dit medium uitlegde, is het een nieuw criterium gunstigwat “deze speciale procedure gelijkstelt aan een faillissement. Dat wil zeggen dat ze de aan de Schatkist betaalde BTW kunnen terugvorderen, die ze niet hebben geïnd omdat de debiteurenmicro-onderneming insolvabel is.”
Het is de moeite waard eraan te denken dat de speciale procedure voor micro-ondernemingen werd ingevoerd met Wet 16/2022 van 5 september, met als doel vereenvoudigen en faciliteren de oplossing van insolventiezaken bij kleinere bedrijven. Dit is een “snelle” procedure die wordt toegepast verplicht formulier naar debiteuren die als micro-ondernemingen worden beschouwd.
Het zijn dus debiteuren die Ze hebben minder dan 10 medewerkers en een jaaromzet van minder dan 2 miljoen euro, inclusief individuele ondernemers, ondernemers met beperkte aansprakelijkheid, vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid en gemeenschap van goederen.
Het openingsbevel wordt beschouwd als het bevel tot faillietverklaring
Bovendien wordt uit het overleg vastgesteld dat dit zal worden overgenomen de openingsauto van de bijzondere procedure -de mededeling die de schuldenaar aan de Belastingdienst doet van de start van de procedure met de aan de rechtbank overhandigde documentatie-, eveneens als gelijkwaardig element naar de wedstrijdauto.
Zoals hierboven vermeld, bepaalt artikel 80 van de LIVA dat de BTW-verlaging kan worden toegepast wanneer de insolventieprocedure wordt gestart – “er wordt een bevel tot faillietverklaring uitgevaardigd” -.
Daarom de DGT neemt het bevel tot opening van de bijzondere procedure ter vervanging van het bevel tot faillietverklaring met het oog op de terugvordering van de BTW van de Schatkist, sindsdien beide vormen de formele handeling die beide procedures legaal begint.
De zelfstandigen krijgen drie maanden de tijd om de BTW terug te vorderen uit de aangifte van de bijzondere procedure
Het LIVA bepaalt ook dat zelfstandigen deze BTW niet kunnen terugkrijgen na twee maanden vanaf het einde van de maximale periode om failliet te gaan. Deze voorwaarden worden echter aangepast in het geval van speciale procedures voor micro-ondernemingen.
Volgens artikel 692 bis van de geconsolideerde tekst van de Faillissementswet, De opening van de bijzondere procedure moet worden gepubliceerd in het Openbaar Faillissementsregister. Op basis hiervan wordt in het overleg vastgesteld dat de terugvordering van de BTW plaatsvindt Na drie maanden is dit niet meer mogelijk vanaf de publicatie van het openingsbevel in de griffie, vanaf de termijnen vastgelegd in de Faillissementswet.
De wijziging van de belastinggrondslag kan dus worden uitgevoerd wanneer de micro-onderneming aan de enkele speciale procedure deelneemt, maar binnen drie maanden sinds de publicatie ervan in het openbare faillissementsregister.
