- Het Hooggerechtshof zou zelfstandigen kunnen toestaan goodwill sneller en in hogere bedragen af te schrijven
- Welk voordeel hebben kleine bedrijven als de afschrijving op 10% wordt vastgesteld?
Het Hooggerechtshof (TS) zou dat kunnen doen de liquiditeit die voor veel kleine bedrijven beschikbaar is, veranderen. Het Hooggerechtshof gaat onderzoeken of de kleine bedrijven (al diegenen die niet een volume aan operaties van meer dan 10 miljoen bereiken) kunnen dat wel de goodwill van het bedrijf veel eerder afschrijven, waardoor er minder druk op uw schatkist ontstaat.
Houd er rekening mee dat goodwill een immaterieel actief is dat ontstaat wanneer een bedrijf wordt overgenomen. Zoals advocaat Miguel Larriba, van het gespecialiseerde belastingkantoor LRB Tax and Legal, aan dit medium uitlegde, is het het resterende boekhoudkundige verschil tussen de prijs die voor het bedrijf wordt betaald en de reële waarde van de verworven identificeerbare activa (voorraden, vaste activa, contractueel cliënteel dat individueel kan worden gewaardeerd, enz.).
Dat wil zeggen: het vertegenwoordigt de economische waarde van alles wat maakt dat een MKB waarde heeft, dan de som van zijn activa en passiva. En deze “add-on” is inbegrepen in de aankoopprijs; Maar het is een uitgave die naar verwachting jarenlang inkomsten zal genereren. het is dus mogelijk om het bedrag af te schrijven.
Dat wil zeggen, erken dat geïnvesteerde bedrag beetje bij beetje en over meerdere jaren, bij het aangeven en betalen van belastingen, in plaats van de volledige kosten in één keer te erkennen in één enkele oefening.
Het Hooggerechtshof zou zelfstandigen kunnen toestaan goodwill sneller en in hogere bedragen af te schrijven
De kwestie is nu dat de Hoge Raad in dit opzicht een belangrijke beslissing gaat nemen voor kleine bedrijven. Sinds 2015, met de hervorming van de wet op de accountantscontrole, er was een regelgevingsprobleem.
Zoals Larriba uitlegde, waren er twee plannen met verschillende criteria, en dat is waar de bron van de rechtszaak zich bevindt: op boekhoudkundig vlak (Artikel 39.4 van het Wetboek van Koophandel, na Wet 22/2015), wordt goodwill afgeschreven op basis van zijn gebruiksduur; Als dit niet betrouwbaar kan worden geschat, Er wordt uitgegaan van een gebruiksduur van 10 jaar. Dat wil zeggen dat er 10% per jaar wordt toegepast.
Echter, vanaf het begrotingsniveau (Artikel 12.2 van de Wet op de vennootschapsbelasting (LIS)) is deze aftrekbaar met een maximale jaarlijkse limiet van één twintigste van het bedrag. 5% per jaar, voor elk bedrijf. Maar “deze limiet versnelt voor kleine bedrijven in artikel 103 van de LIS, en daarin ligt het interpretatieprobleem”, verduidelijkte de aanklager.
- Eén optie (artikel 103.1) staat een algemene ×2-vermenigvuldiger toe op de maximale lineaire coëfficiënt van tabellen: 5% × 2 = 10% jaarlijks (het blijft hetzelfde als in het boekhoudplan).
- Een andere optie (artikel 103.5) staat een vermenigvuldiger van ×1,5 toe, maar verwijst uitdrukkelijk naar een ingetrokken artikel (13.3 LIS): 5% × 1,5 = 7,5% op jaarbasis.
In de rechtszaak die zal leiden tot de uitspraak van het Hooggerechtshof, een echtpaar dat de economische activiteit deelde, mede-eigendom van 33,33% van een apotheek via gemeenschap van goederen, beide mogelijkheden hebben zij in verschillende jaren toegepast.
Concreet wordt, ondanks het delen van de onderneming, in de aangiften inkomstenbelasting over de jaren 2017 en 2018 één van hen heeft de goodwill afgeschreven tegen 10% en de ander tegen 7,5%.
De DGT verdedigde de 7,5% ondanks de verwijzing naar de ingetrokken norm; Rekwirante stelt dat dit deel van de regeling inhoudsloos was en dat het algemene regime van 10% toegepast moest worden. “Dit is precies wat de TS gaat verduidelijken,” voegde Larriba eraan toe.
Welk voordeel hebben kleine bedrijven als de afschrijving op 10% wordt vastgesteld?
Zoals de deskundige heeft uiteengezet, is het voordeel niet om in totaal meer af te trekken – in beide gevallen wordt 100% van de waarde van de goodwill afgetrokken – maar om deze eerder af te trekken: Hoe hoger de coëfficiënt, hoe minder jaren het duurt om het actief volledig af te schrijven. die anticipeert op belastingbesparingen en de schatkist verbetert.
In een voorbeeld voor een bedrijf met een goodwill van 10.000 euro:
- Met de coëfficiënt van 10%, de zelfstandige neemt afschrijving 1.000 euro euro/jaar gedurende 10 jaar (minus de uiteindelijke winst waarover de te betalen belastingen moeten worden berekend).
- Met 7,5% krijgen de zelfstandigen afschrijving 750 euro/jaar gedurende 13 jaar (en het resterende jaar 14). “Uiteindelijk kom je op dezelfde totale kosten uit, maar in het ene geval over 10 jaar en in het andere geval over meer dan 13 jaar”, concludeerde hij.
Voor een klein bedrijf is De eerste vertaalt zich in meer beschikbare liquiditeit in de eerste jaren na de overname, precies wanneer dit het meest nodig is (financiering van de operatie, integratie van de onderneming, enz.)
