De Belastingdienst is begonnen fiscale woonplaatscertificaten in Portugal in twijfel trekken van belastingbetalers die onder het stelsel van niet-gewone ingezetenen vallen. Wat voor sommigen de deur openzet zelfstandig ondernemer en kleine Spaanse bedrijven die naar het buurland zijn verhuisd, kunnen dat wel worden nog steeds beschouwd als fiscale inwoners van Spanje.
Het potentiële effect is relevant: als het ministerie van Financiën begrijpt dat er in Portugal geen effectieve belastingheffing bestaat, zou het in Spanje belastingen kunnen eisen voor alle wereldwijde inkomsten – de manier waarop het ministerie alle inkomsten van de belastingbetaler noemt, ongeacht of het wordt gegenereerd –, met het risico van regularisaties en zelfs dubbele belastingheffing.
Het probleem treft belastingbetalers die op zoek zijn naar begrotingsstabiliteit en die in sommige gevallen Ze dachten dat ze hun situatie volledig gedekt hadden met het Portugese certificaat. Aanklager Javier Fernández Estrada, van het advocatenkantoor DPG, waarschuwde echter dat het Portugese certificaat “bewijskracht heeft, maar niet absoluut bindend is voor de Spaanse overheid”, waardoor het ministerie van Financiën van geval tot geval kan beoordelen of de echte woning zich nog steeds in Spanje bevindt.
Zoals de deskundige aan deze krant uitlegde: de sleutel is binnen bepalen waar het middelpunt van het leven zich werkelijk bevindt persoonlijk en economisch van de belastingbetaler. Iets wat vooral delicaat is voor professionals, zelfstandigen en kleine bedrijven met internationale activiteiten. “De Schatkist kan een belastingbetaler als een belastingplichtige blijven beschouwen, terwijl dit in de praktijk “Je persoonlijke of economische leven blijft verbonden met Spanje,” zei Fernández Estrada, wijzend op een scenario waarin de rechtsonzekerheid toeneemt voor degenen die dachten dat hun fiscale situatie gesloten zou zijn.
- Het certificaat is niet voldoende: de Schatkist toetst andere criteria, zoals economische belangen
- Zelfstandigen worden mogelijk voor de tweede keer in Spanje gedwongen belasting te betalen
- Volgens de deskundige vergroot de wijziging van de criteria de rechtsonzekerheid
Het certificaat is niet voldoende: de Schatkist toetst andere criteria, zoals economische belangen
Een van de centrale elementen van het conflict is dat de Spaanse overheid het Portugese certificaat kan negeren als zij van mening is dat de belastingbetaler substantiële banden onderhoudt met Spanje. Vooral als u langer dan 183 dagen op het nationale grondgebied blijft of als het grootste deel van uw economische activiteit hier plaatsvindt.
De deskundige benadrukte dat Zelfs als er een formele overdracht naar Portugal plaatsvindt, kan het ministerie van Financiën het begrijpen dat verblijf blijft in Spanje bestaan als de effectieve leiding van het bedrijf of het belangrijkste centrum van de economische belangen op Spaans grondgebied blijft.
Deze analyse beperkt zich niet tot formele criteria, maar heeft eerder betrekking op de dagelijkse realiteit van de belastingbetaler, inclusief de locatie van het gezin, de gewone verblijfplaats of de plaats van waaruit het bedrijf wordt geleid. De officier van justitie herinnert zich dat De Schatkist kijkt niet alleen naar de certificaten, maar in de manier waarop de belastingbetaler werkelijk leeft en werkt, wat vereist dat hij een effectief en verifieerbaar verblijf in Portugal heeft.
Het conflict verergert wanneer Spanje de toepassing van het Dubbelbelastingverdrag ontkent, omdat het begrijpt dat er in Portugal geen “effectieve belastingheffing” bestaat, iets dat kan gebeuren als het Portugese belastingregime bepaalde buitenlandse inkomsten verlaagt of vrijstelt. In dat geval legt de deskundige dat uit Spanje kan belasting eisen zonder een aanvraag in te dienen de beperkingen van de overeenkomst, wat zich kan vertalen in fiscale regularisaties, interesten en mogelijke boetes als wordt aangenomen dat er in Spanje een aangifteplicht bestond.
De specialist voegt eraan toe dat de Administratie ook de controle op documenten versterkt, vooral met betrekking tot verblijfsbewijzen en inhoudingen. “De TEAC vereist bijzondere nauwkeurigheid bij de presentatie en het moment van uitreiking van de certificaten die het niet inhouden of verminderen van de inhouding rechtvaardigen”, aldus Fernández Estrada, waarbij hij waarschuwde dat deze strengere eis de blootstelling aan belastingaanpassingen kan vergroten als de documentatie niet voldoende wordt geacht.
Zelfstandigen worden mogelijk voor de tweede keer in Spanje gedwongen belasting te betalen
Een van de meest relevante angsten voor belastingbetalers is de mogelijkheid om in beide landen belasting te betalen voor hetzelfde inkomen, iets waarvan de deskundige onderkent dat dit kan gebeuren, ook al geeft hij de reikwijdte ervan aan. “Er kan sprake zijn van juridische dubbele belastingheffing als Portugal belastingen schaft en Spanje eist ook; of een economische dubbele belastingheffing als Spanje, hoewel Portugal weinig belasting heft vanwege een speciaal regime, de correctiemechanismen niet in de verwachte mate erkent.”
De specialist herinnert zich dat belastingverdragen tot doel hebben te voorkomen dat inkomsten in geen enkel land worden belast, wat het standpunt van de Spaanse overheid verklaart. Voeg dat toe De overeenkomsten zijn bedoeld om dubbele belasting te voorkomen, maar ook om situaties van niet-oplegging te vermijden, hetgeen een weerspiegeling is van een aanscherping van de administratieve criteria.
Wanneer dit conflict zich voordoet, zijn er mechanismen om het op te lossen, hoewel niet altijd snel. Dat geeft de deskundige aan De belastingbetaler “kan in Spanje in beroep gaan door bewijsmateriaal te overleggen van daadwerkelijk verblijf in Portugal, gebruik maken van de minnelijke procedure tussen staten of gebruik maken van Europese mechanismen voor conflictoplossing voor dubbele belastingheffing”, afhankelijk van het specifieke geval.
De belastingadvocaat van het advocatenkantoor DPG voegt eraan toe dat, als Spanje eindelijk belasting wil betalen over het wereldinkomen, In Spanje betaalde belastingen kunnen in Portugal aftrekbaar zijn in overeenstemming met de bilaterale overeenkomst; Dit neemt het probleem niet weg, maar kan de economische impact gedeeltelijk verzachten.
Volgens de deskundige vergroot de wijziging van de criteria de rechtsonzekerheid
Vanuit technisch oogpunt is de officier van justitie van mening dat het standpunt van de TEAC een relevante verandering betekent ten opzichte van de eerdere praktijk, waarin de verblijfsvergunning een groter gewicht had. Wijs dat aan De focus verschuift van het eenvoudige certificaat van het bestaan van effectieve belastingheffing op het inkomen, wat een extra element van onzekerheid introduceert voor degenen die al onder het Portugese regime zijn verhuisd.
Deze verandering heeft niet in gelijke mate gevolgen voor alle belastingbetalers onder het Portugese belastingregime, maar is afhankelijk van elke specifieke situatie, met name de mate van economische en persoonlijke band met Spanje. “Er kan sprake zijn van enige rechtsonzekerheid, omdat het nieuwe criterium een analyse van de effectieve belastingheffing vereist en niet alleen de verblijfsvergunning”, erkende de deskundige, wijzend op een hoger niveau van individuele toetsing door het ministerie van Financiën.
Voor degenen die overwegen om om fiscale redenen naar Portugal te verhuizen, benadrukt de specialist dat de verandering van woonplaats reëel moet zijn en niet louter formeel. “De aanbeveling is dat de overdracht plaatsvindt “reageert op een effectieve persoonlijke en economische realiteit, en niet op een simpele formele of documentaire verandering”, wees hij erop. “Het belangrijkste is dat je je ingezetene dagelijks kunt bewijzen.”
In praktische termen impliceert dit het verplaatsen van de gewone verblijfplaats, de bankactiviteiten, de economische activiteit en het centrum van het persoonlijke leven, waarbij wordt vermeden dat in Spanje een structuur wordt gehandhaafd die de administratie in staat stelt te volhouden dat de werkelijke verblijfplaats niet is veranderd. “De samenhang tussen persoonlijk verblijf, economische activiteit en belastingheffing “Het is het sleutelelement”, concludeerde Fernández Estrada, waarin hij uitlegde wanneer het ministerie van Financiën de belastingsituatie van de belastingbetaler kan accepteren of in twijfel kan trekken.
