- Zelfstandigen kunnen de BTW op klantenservice niet aftrekken
- De Europese regelgeving voorziet in uitzonderingen op het recht op aftrek van BTW
- Het probleem kwam bij het HvJ-EU terecht vanwege een zaak met het bedrijf Randstad
Het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ-EU) heeft bevestigd dat bedrijven en zelfstandigen de BTW op klantenservice niet kunnen aftrekken. zoals kaartjes voor shows, sportevenementen of andere recreatieve uitgaven die worden gebruikt om zakelijke relaties te onderhouden.
Met de uitspraak wordt gereageerd op de twijfels van het Spaanse Hooggerechtshof over de vraag of de nationale regelgeving die deze aftrek verbiedt verenigbaar is met de Europese BTW-richtlijn. Het conflict richtte zich met name op de vraag of het verbieden van de aftrek van deze kosten, gebruikelijk in veel commerciële strategieën, in strijd was met het gemeenschapsrecht.
Dat heeft het Europese Hof geconcludeerd Deze beperking is volledig geldig en consistent met het BTW-stelsel, aangezien representatie- of recreatiekosten een persoonlijke en niet strikt professionele component kunnen hebben. Zelfs als de onderneming aantoont dat deze uitnodigingen worden gedaan in het kader van haar activiteit en voor commerciële doeleinden, kan de voorbelasting dus niet worden afgetrokken.
Dus, De uitspraak versterkt het criterium dat al werd toegepast door de Spaanse regelgeving en de Belastingdienst, waarmee definitief duidelijkheid werd geschapen over een conflict dat bij veel zelfstandigen en bedrijven altijd twijfel had doen rijzen over de fiscale behandeling van dit soort uitgaven.
Zelfstandigen kunnen de BTW op klantenservice niet aftrekken
Zoals aanklager Pablo G. Vázquez aan dit medium uitlegde, heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie “zoals gebruikelijk” het criterium van de procureur-generaal gevolgd, erop wijzend dat “De uitsluiting van btw-aftrek bij recreatie- en representatiekosten is in overeenstemming met de wil van de Uniewetgever.”
De reden is dat “de Richtlijn 2006/112/EG van de Raad verzet zich niet tegen regelgeving zoals die in onze Artikel 96 Een vierde en vijfde van wet 37/1992”, verduidelijkte hij.
De deskundige vatte het als volgt samen: “Het HvJ-EU is van oordeel dat het uitsluiten van voorbelasting op klantenservice van de aftrekbaarheid van de BTW in overeenstemming is met de BTW-richtlijn.”
Dit bevestigt definitief iets dat de Schatkist al heeft toegepast: hoewel ze verband houden met de activiteit, Btw kan niet worden afgetrokken van de klantenservice als:
- Kaartjes voor shows.
- Sportevenementen.
- Vrije tijd.
- uitnodigingen voor klanten.
- representatiekosten.
Zoals bepaald in artikel 95 van de BTW-wet 37/1992, is er een zeer belangrijke algemene regel in deze belasting: BTW kan alleen worden afgetrokken van goederen of diensten die worden gebruikt in economische activiteiten. Maar zelfs als hieraan wordt voldaan, zijn er uitgaven waardoor de BTW nooit kan worden afgetrokken (artikel 96).
Artikel 96 van de Spaanse BTW-wet zegt dat Belasting op shows, klantenservice of recreatiekosten kunnen niet worden afgetrokken.
En in de Europese regelgeving blijkt dat ook Voor sommige uitgaven bestaat er geen recht op aftrek van de BTW. Concreet, volgens de Artikel 176, “Uitgaven die niet strikt professioneel van aard zijn, zijn uitgesloten van het recht op aftrek, zoals die van luxe, recreatie of representatie”.
De reden is dat deze uitgaven een persoonlijke component kunnen hebben, omdat “ze nauw verband houden met de bevrediging van particuliere behoeften ook al worden ze gedaan in de context van het bedrijf, dus “Deze uitsluiting past in de logica van het btw-regime”, legde de officier van justitie uit.
In deze omstandigheden, zo benadrukt de rechtbank, zou wat in strijd zou kunnen zijn met de doelstellingen van de btw-richtlijn veeleer de mogelijkheid zijn om het deel van de belasting af te trekken dat is gemaakt voor uitgaven zoals die van recreatieve en representatieve aard.
Daarom, zelfs als het bedrijf bewijst dat de uitnodigingen uitsluitend om zakelijke redenen zijn gedaan en zijn gebruikt in een activiteit waarvoor de zelfstandige belastingaangifte moet doen, zal hij die btw niet kunnen aftrekken.
In de woorden van Vázquez: “zoals bekend voorkomen de bovengenoemde bepalingen de aftrek van de BTW op deze kosten, zelfs als de belastingbetaler aantoont dat deze rechtstreeks verband houden met zijn activiteit en dat ze voor een strikt zakelijk of professioneel doel zijn verricht, en dat de goederen en diensten door de belastingplichtige zijn gebruikt om belastbare handelingen uit te voeren.”
De Europese regelgeving voorziet in uitzonderingen op het recht op aftrek van BTW
Zoals Vázquez verduidelijkte, heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie daaraan herinnerd uitzonderingen op het recht op aftrek van BTW moeten strikt worden geïnterpreteerd en kunnen alleen worden toegepast als dit uitdrukkelijk is voorzien in de Europese regelgeving.
Eén van deze uitzonderingen is de zogenaamde clausule stilstand, verzameld in het tweede lid van de Artikel 176 van de btw-richtlijn, waardoor staten de beperkingen op de aftrek kunnen handhaven die al bestonden toen ze toetraden tot de Europese Unie.
In dit geval heeft het Spaanse Hooggerechtshof twijfels geuit over de vraag of Spanje deze uitzondering zou kunnen toepassen, aangezien het verbod op het aftrekken van BTW op bepaalde uitgaven werd dezelfde dag geïntroduceerd toen het land op 1 januari 1986 lid werd van de Europese Gemeenschap.
Het HvJ-EU concludeerde echter dat deze omstandigheid niet in de weg staat aan handhaving van de beperking. Zoals hij uitlegde, vóór de introductie van de BTW in Spanje Er was geen algemeen aftreksysteem, Daarom betekende de inwerkingtreding van deze uitsluiting in de praktijk niet geen verandering voor bedrijven.
Het probleem kwam bij het HvJ-EU terecht vanwege een zaak met het bedrijf Randstad
De zaak die het HvJ-EU heeft opgelost komt voort uit het volgende probleem: het bedrijf Randstad Spanje gekocht:
- Kaartjes voor Real Madrid CF-wedstrijden
- FC Barcelona-kaartjes.
- Toegang tot de Spaanse Formule 1 Grand Prix in Montmeló (Barcelona).
Deze kaartjes werden aan klanten gegeven als een vorm van commerciële relatie. Daarom deed het bedrijf iets gebruikelijks: er werd BTW afgetrokken van die boekingen. Maar het ministerie van Financiën verwierp het en zei dat de BTW niet kan worden afgetrokken van uitgaven voor recreatie of amusement, zoals het uitnodigen van klanten voor shows.
De zaak bereikte Hooggerechtshof Spaans, wat Ik twijfelde of dit Spaanse verbod verenigbaar was met de Europese BTW-regelgeving. De procedure in deze zaken is om naar het Hof van Justitie van de Europese Unie te gaan.
Zoals de belastingdeskundige verduidelijkte: “is het HvJ-EU van oordeel dat het uitsluiten van de aftrekbaarheid van de btw op de belasting betaald op klantenservice “Het voldoet aan de BTW-richtlijn.”
Dat wil zeggen dat de Spaanse regelgeving die verhindert dat BTW wordt afgetrokken van kaartjes voor shows of klantenservicekosten verenigbaar is met de Europese wetgeving.
Dit bepaalt dat bedrijven en freelancers die kaartjes voor evenementen of shows aan hun klanten geven, feitelijk geen recht hebben op aftrek van de BTW.
Randstad zei dat deze regel niet mag worden toegepast omdat deze in strijd is met het Europese recht. Maar Spanje reageerde daarop Dat verbod kon gehandhaafd blijven omdat het bestond toen wij de EU binnenkwamen.
