De Hoge Raad beslist of de vertragingsrente die zelfstandigen na controle betalen, aftrekbaar is

1. De Hoge Raad zal voor de tweede keer uitspraak doen over de kwestie
2. Een andere rechtbank oordeelde dat vertragingsrente niet aftrekbaar was
3. Het verschil tussen uitgaven die verband houden met inkomsten en uitgaven die specifiek zijn voor de activiteit
4. De TS wijzigde herhaaldelijk haar criteria inzake vertragingsrente die door de Schatkist aan zelfstandigen wordt betaald

De Hoge Raad (TS) gaat analyseren Als het als aftrekbare kosten kan worden beschouwd bij de verklaring van huur laattijdige betalingsinteresten die inbegrepen zijn in de regularisaties dat de technici en inspecteurs van het ministerie van Financiën oefenen op zelfstandigen, zoals gebeurt in controles of inspecties.

Dit is een relevante vraag, gezien de uitspraak van het Hooggerechtshof heeft zich al uitgesproken over deze kwestie die zelfstandigen in 2023 treft, toestaan de aftrek van deze kosten als aftrekbaar voor economische activiteiten.

Zoals Raquel Jurado, technisch secretaris van de Registry of Tax Advisory Economists (REAF), aan dit medium uitlegde, is de vertragingsrente die door de Belastingdienst in rekening wordt gebracht een andere kostenpost van de activiteit. “De wet op de vennootschapsbelasting “Het sluit sancties en toeslagen uit, maar geen vertragingsrente.”

Als het Hooggerechtshof opnieuw in het voordeel van zelfstandigen beslist, zal het de doctrine bevestigen op een relevant punt voor de aangiften van hun INKOMENsoefeningen, op voorwaarde dat in deze gevallen een grotere rechtszekerheid voor zelfstandigen.

De Hoge Raad zal voor de tweede keer uitspraak doen over de kwestie

Zoals een andere belastingdeskundige, advocaat Pablo G. Vázquez, tegenover dit medium oordeelde, is het “verrassend” dat het Hooggerechtshof deze zaak gaat bestuderen, terwijl de uitspraak uit 2023 al was uitgesproken, waarin het specifiek over deze kwestie uitspraak deed. “Hij zei in 2023 al dat vertragingsrente aftrekbaar was. Er is geen rekening gehouden met de reeds vastgestelde doctrine, en er kan beroep tegen worden aangetekend. Maar de leer is dezelfde.”

Ondanks het feit dat tot aan de uitspraak de vertragingsrente over de liquidatieminuten niet fiscaal aftrekbaar werd geacht, indien een groot aantal jaren wordt bewezen (bijvoorbeeld honderd extra inkomsten), en Ze brengen allemaal vertragingsrente met zich mee, die ‘noodzakelijk worden voor de ontwikkeling van de activiteit’.

De bevestiging van de leer door het Hooggerechtshof zou alle zelfstandigen ten goede komen hun inkomsten uit economische activiteiten, van degenen die dat wel konden Trek deze rente als kosten af.

Een andere rechtbank oordeelde dat vertragingsrente niet aftrekbaar was

In dit geval gaat het met name om a bestelling gedateerd 10 december 2025, waarin de High Court het nodig acht om te bepalen of het om zelfstandigen gaat Achterstallingsrente afgeleid uit keuringsrapporten van voorgaande jaren kunt u in mindering brengen in uw personenbelasting.

Op 15 november 2018 heeft appellant een rectificatiedocument personenbelasting 2016 overgelegd met het verzoek berekenen als aftrekbare kosten (“financiële kosten”) te late betaling betaalde rente, opgenomen in de conformiteitsrapporten die eerder waren uitgevoerd door de Inspectie van het Ministerie van Financiën en Financiën van de Provinciale Raad van Vizcaya, in de personenbelastingjaren 2010 tot en met 2013.

Het bestuur van Baskenland beschouwt een regel die juist provinciaal is, als geschonden, en ook de jurisprudentie in soortgelijke gevallen, zoals in voormelde uitspraak van 24 juli 2023.

Terwijl het Provinciaal Bestuur en het Hooggerechtshof van Baskenland vervolgens overeenstemming bereiken over rente wegens te late betaling kan niet als aftrekbaar worden beschouwd “wegens gebrek aan correspondentie, In dit geval, tussen de aftrekbare kosten en het verkrijgen van het toerekenbare inkomen, werd in de TS-uitspraak van 2023 het volgende vastgesteld:

• “Voor de doeleinden van de personenbelasting en in gevallen waarin de belastingplichtige een economische activiteit ontwikkelt, vertragingsrente, de inkomsten die vereist zijn bij de liquidatie die wordt uitgevoerd in het kader van een procedure ter controle van de inkomsten die voor natuurlijke personen belastbaar zijn en die verband houden met de ontwikkeling van hun economische activiteit; de inkomsten die zijn verworven door de opschorting van de uitvoering van de bestreden administratieve handeling; Ze worden beschouwd als een fiscaal aftrekbare uitgave.”

Het verschil tussen uitgaven die verband houden met inkomsten en uitgaven die specifiek zijn voor de activiteit

Volgens Jurado is het criterium van de Baskische regering en de TSJ te danken aan het feit dat Een van de algemene vereisten om een ​​uitgave te kunnen aftrekken, is dat deze in verband staat met het inkomen. Dat wil zeggen dat het verband houdt met het verkrijgen van die inkomsten uit economische activiteiten, wat het argument is waarop de Baskische regering en de TSJ zich baseren om rente wegens betalingsachterstanden niet als fiscaal aftrekbaar te beschouwen. Zowel de regelgeving als de TS staan ​​voorheen echter toe dat rente als aftrekbaar wordt toegepast.

“De kosten van de activiteit die de zelfstandige maakt om zijn activiteit te kunnen uitoefenen, zijn aftrekbaar. Het feit dat je een uitgave doet, moet gericht zijn op het verkrijgen van inkomsten. Het betalen van vertragingsrente, omdat je geregulariseerd bent, is geen kost die rechtstreeks gericht is op het verkrijgen van inkomsten bij klanten. maar het is een kostenpost van de activiteit. De Schatkist heeft je een jaar eerder betaald en zo Het verhoogt het netto rendement van de activiteit en je moet rente betalen. “Het is een kostenpost van de activiteit.”

Als voorbeeld noemde de officier van justitie de zaak van de zelfstandige die een advocaat moet inhuren om voor de rechter te verschijnen vanwege een klacht van een ander bedrijf of een andere klant. “Dat zijn ook activiteitenkosten, al is het geen uitgave die direct gericht is op het verkrijgen van inkomsten voor het bedrijf.”

De TS wijzigde herhaaldelijk haar criteria inzake vertragingsrente die door de Schatkist aan zelfstandigen wordt betaald

Op dezelfde manier veroorzaakte een andere kwestie met betrekking tot de vertragingsrente in 2020 enige controverse; In dit geval is de vertragingsrente die door de AEAT aan belastingbetalers wordt betaald bij de terugbetaling van onverschuldigde inkomsten, sindsdien Het Hooggerechtshof heeft zijn criteria herhaaldelijk gewijzigd.

Wanneer het de Administratie is die vertragingsrente aan zelfstandigen betaalt, Deze werden, ondanks hun compenserende karakter, niet belast op het inkomen. “In de uitspraak van het Hooggerechtshof van 3 december 2020 werd, in strijd met administratieve criteria, geoordeeld dat de vertragingsrente die door de Belastingdienst werd betaald bij de teruggaaf van onverschuldigde inkomsten niet onderworpen was aan de personenbelasting, omdat ze juist vanwege deze aard proberen de schade te compenseren of te herstellen die is veroorzaakt als gevolg van de betaling van een bedrag dat nooit door de belastingbetaler hoefde te worden betaald”, voegde Jurado eraan toe.

Later heeft het Hooggerechtshof in zijn uitspraak van 12 januari 2023 zijn criteria radicaal gewijzigd. stelde een nieuwe doctrine vast door te overwegen dat rente wegens te late betaling die door de AEAT werd betaald voor de teruggave van onverschuldigde inkomsten, onderworpen was aan en niet vrijgesteld was van de personenbelasting. De belastingwet stelt hen niet vrij van belastingheffing, en het Directoraat-generaal Belastingen heeft in dezelfde zin geoordeeld (V0964-23).